11.下列有關(guān)進一步審計程序的相關(guān)表述中，錯誤的是(　)。

　　A.分析程序?qū)儆谶M一步審計程序

　　B.實質(zhì)性程序和控制測試屬于進一步審計程序

　　C.進一步審計程序應(yīng)對的是認定層次的重大錯報風(fēng)險

　　D.進一步審計程序的總體審計方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案

　　【正確答案】A

　　【答案解析】實質(zhì)性分析程序?qū)儆谶M一步審計程序，但是當分析程序用于風(fēng)險評估和總體復(fù)核階段時，就不再屬于進一步審計程序的范疇。

　　12.下列關(guān)于進一步審計程序范圍的相關(guān)表述中，錯誤的是(　)。

　　A.進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量、對某項控制活動的觀察次數(shù)等

　　B.確定的重要性水平與進一步審計程序的范圍存在反向變動關(guān)系

　　C.注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險水平與進一步審計程序的范圍存在反向變動關(guān)系

　　D.注冊會計師計劃獲取的保證程度與進一步審計程序的范圍存在同向變動關(guān)系

　　【正確答案】C

　　【答案解析】注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險水平與進一步審計程序的范圍存在同向變動關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍也越廣。

　　13.下列關(guān)于控制測試范圍的相關(guān)表述，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師最好在審計的完成階段測試整體層面控制

　　B.注冊會計師在確定控制測試的范圍時，需要考慮對控制的擬信賴程度

　　C.在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率與控制測試的范圍存在同向變動關(guān)系

　　D.除非系統(tǒng)(包括系統(tǒng)使用的表格、文檔或其他永久性數(shù)據(jù))發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍

　　【正確答案】A

　　【答案解析】控制測試可用于被審計單位每個層面的內(nèi)部控制。整體層面控制測試通常更加主觀(如管理層對勝任能力的重視)。對整體層面控制進行測試，通常比業(yè)務(wù)流程層面控制(如檢查付款是否得到授權(quán))更難以記錄。因此，整體層面控制和信息技術(shù)一般控制的評價通常記錄的是文件備忘錄和支持性證據(jù)。注冊會計師最好在審計的早期測試整體層面控制。原因在于對這些控制測試的結(jié)果會影響其他計劃審計程序的性質(zhì)和范圍。

　　14.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序與審計目標(或認定)的對應(yīng)關(guān)系，錯誤的是(　)。

　　A.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)和控制權(quán)，主要驗證固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認定

　　B.檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計價是否正確，手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確，主要驗證固定資產(chǎn)的計價和分攤認定

　　C.檢查固定資產(chǎn)保險情況，復(fù)核保險范圍是否足夠，主要驗證固定資產(chǎn)的存在認定

　　D.對應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值的借款費用，應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，結(jié)合長短期借款、應(yīng)付債券或長期應(yīng)付款的審計，檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確，主要驗證固定資產(chǎn)的計價和分攤認定

　　【正確答案】C

　　【答案解析】檢查固定資產(chǎn)保險情況，復(fù)核保險范圍是否足夠，主要驗證固定資產(chǎn)的完整性認定。由于重要的固定資產(chǎn)均需要上保險，注冊會計師檢查企業(yè)所有資產(chǎn)的保險情況，可以發(fā)現(xiàn)某些資產(chǎn)已經(jīng)上保險但是卻沒有入賬的情況，所以對于固定資產(chǎn)的完整性目標有幫助。

　　15.下列關(guān)于存貨計價測試的相關(guān)表述，錯誤的是(　)。

　　A.針對存貨計價進行測試如果采用審計抽樣，抽樣方法一般采用分層抽樣的方法，抽樣規(guī)模應(yīng)足以推斷總體的情況

　　B.注冊會計師應(yīng)了解掌握被審計單位的存貨計價方法，還應(yīng)對這種計價方法的合理性與一貫性予以關(guān)注，沒有足夠理由，計價方法在同一會計年度內(nèi)不得變動

　　C.注冊會計師應(yīng)充分關(guān)注被審計單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準備的計提

　　D.對存貨實施監(jiān)盤程序，能夠有效的實現(xiàn)對存貨計價測試的目標

　　【正確答案】D

　　【答案解析】監(jiān)盤程序主要是對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認，為驗證財務(wù)報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計。

　　16.如果被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是(　)。

　　A.重新測試與銀行存款記錄相關(guān)的內(nèi)部控制

　　B.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

　　D.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

　　【正確答案】B

　　17.下列不屬于員工侵占資產(chǎn)的舞弊行為的是(　)。

　　A.收到應(yīng)收賬款之后轉(zhuǎn)移至個人銀行賬戶

　　B.向被審計單位競爭者泄露技術(shù)資料以獲取回報

　　C.將被審計單位的資產(chǎn)作為關(guān)聯(lián)方貸款的抵押

　　D.在財務(wù)報表中故意漏記部分應(yīng)付賬款

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D屬于編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報。

　　18.下列有關(guān)“舞弊審計中治理層、管理層與注冊會計師的責(zé)任”的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責(zé)任

　　B.如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，表明注冊會計師沒有遵守審計準則

　　C.由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規(guī)定恰當計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

　　D.在按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作時，注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證

　　【正確答案】B

　　【答案解析】如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則。

　　19.下列關(guān)于與集團財務(wù)報表審計有關(guān)的概念的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.如果單個組成部分對集團具有財務(wù)重大性，則屬于重要組成部分

　　B.集團項目組，是指參與集團審計的，包括集團項目合伙人在內(nèi)的所有合伙人和員工

　　C.隨著單個組成部分對集團具有的財務(wù)重大性的增加，集團財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險通常也會增加

　　D.具有財務(wù)重大性的重要組成部分的資產(chǎn)占集團公司資產(chǎn)總額的比率不應(yīng)低于15%

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)集團的性質(zhì)和具體情況，適當?shù)幕鶞士赡馨瘓F資產(chǎn)、負債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入。例如，集團項目組可能認為超過選定基準15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。

　　20.下列有關(guān)復(fù)核審計工作底稿的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.對審計工作底稿的復(fù)核可分為兩個層次，包括項目組內(nèi)部復(fù)核和項目合伙人的質(zhì)量控制復(fù)核

　　B.審計項目經(jīng)理對審計工作底稿的復(fù)核是最詳細的復(fù)核

　　C.由項目經(jīng)理對工作底稿的復(fù)核屬于第一級復(fù)核，該級復(fù)核通常在審計現(xiàn)場完成，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計工作的主動

　　D.項目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項目合伙人的責(zé)任，更不能替代項目合伙人的責(zé)任

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對審計工作底稿的復(fù)核可分為項目組內(nèi)部復(fù)核和獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核兩個層次，項目組內(nèi)部復(fù)核又分為審計項目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核和項目合伙人的復(fù)核兩個層次。

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