【例題11•單選題】在對(duì)被審計(jì)單位的庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，應(yīng)當(dāng)編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”的人員是( )。
A.被審計(jì)單位的總經(jīng)理
B.被審計(jì)單位的出納人員
C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)
D.負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
【答案】D
【解析】庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于是審計(jì)工作底稿，應(yīng)該由注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制。
【例題12•多選題】下列交易中，可以通過核對(duì)銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬來發(fā)現(xiàn)的有( )。
A.12月31日前銀行已付，企業(yè)未入賬
B.將資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的銀行存款計(jì)入被審計(jì)年度
C.12月31日開出支票但未入賬，顧客在年后才辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)
D.應(yīng)付票據(jù)已由銀行付訖，但被審計(jì)單位并未入賬
【答案】ABD
【解析】只要被審計(jì)單位和銀行屬于一方已入賬，而另一方未入賬的，就可以通過核對(duì)銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬來發(fā)現(xiàn)。而選項(xiàng)C屬于雙方均未入賬。
【例題13•單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)下列有關(guān)銀行存款函證的判斷中，正確的是( )。
A.向銀行函證可驗(yàn)證銀行存款的存在及銀行借款的完整性
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行函證，一般包括銀行存款和銀行借款兩項(xiàng)內(nèi)容
C.在本期已注銷的賬戶不需要函證，但零余額賬戶的必須函證
D.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款不重要，可不函證，但要說明理由并采用替代程序
【答案】A
【解析】向銀行函證不僅僅只是函證銀行存款，還包括銀行借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息;在本期內(nèi)雖已注銷的賬戶仍可能有銀行借款或其他負(fù)債存在，需要函證.
【例題14•單選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)和報(bào)告被審計(jì)單位舞弊責(zé)任的表述中，不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證，無論該錯(cuò)報(bào)是由于舞弊還是錯(cuò)誤引起
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中以職業(yè)懷疑態(tài)度計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的舞弊行為，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師未完全遵守審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)存在過失
D.財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)，不能因此減輕被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任
【答案】C
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，也不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的所有舞弊。
【例題15•單選題】當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，在分別存在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不會(huì)與被審計(jì)單位的治理層溝通的是( )。
A.懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層
B.識(shí)別出的違反法律法規(guī)行為的牽涉到管理層
C.治理層全部成員參與管理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已就違反法律法規(guī)行為的事項(xiàng)與管理層進(jìn)行了溝通
D.識(shí)別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為
【答案】C
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師已與管理層進(jìn)行了溝通，治理層又全部成員參與管理，表明治理層已知悉該事項(xiàng)，沒有必要再溝通。
【例題16•單選題】在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí)，下列做法中正確的是( )。
A.如果甲公司設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，應(yīng)當(dāng)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)同時(shí)溝通
B.如果甲公司員工存在舞弊，應(yīng)當(dāng)先與董事會(huì)溝通
C.在與甲公司治理層溝通前，可先與甲公司內(nèi)部審計(jì)人員溝通
D.在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)的公司，一般并不需要同時(shí)與這兩個(gè)組織進(jìn)行溝通。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要(實(shí)際上也不可能)就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體(與董事會(huì)或股東會(huì)或股東大會(huì))進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與治理層溝通特定事項(xiàng)前，通常先與管理層進(jìn)行討論，除非這些事項(xiàng)不適合與管理層討論，因此選項(xiàng)D的說法太絕對(duì)了。
【例題17•多選題】在接受委托后的前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法正確的有( )。
A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲得被審計(jì)單位的書面同意下，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，但前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師只允許查閱不允許復(fù)印或摘錄
B.在獲得被審計(jì)單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見
C.如果期初余額利用了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說明這一事實(shí)，以明確責(zé)任
D.在承接委托后，雖然已征得被審計(jì)單位的書面同意，可以查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，考慮能夠?qū)ο嚓P(guān)事項(xiàng)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿
【答案】ABD
【解析】獨(dú)立地對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并承擔(dān)責(zé)任是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，如果在審計(jì)報(bào)告中說明，則會(huì)使得預(yù)期使用者認(rèn)為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有向外推脫責(zé)任的嫌疑。如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位(前審計(jì)客戶)處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的
可能性。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容。接受委托后的溝通與接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定的。
【例題18•多選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說法中，錯(cuò)誤的有( )。
A.“專家”指的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的專家
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將外部專家的工作底稿歸入審計(jì)工作底稿
C.專家對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合其工作形成的結(jié)論有知情權(quán)
D.外部專家不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求條款的約束
【答案】ABD
【解析】“專家”既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家，也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;外部專家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【例題19•單選題】有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是( )。
A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作
B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定
D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定明確自身與專家各自對(duì)審計(jì)報(bào)告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作
【答案】C
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，所以選項(xiàng)ABD均不對(duì)。
【例題20•單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需評(píng)價(jià)的是( )。
A.專家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性
B.專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性
C.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性
D.專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性
【答案】B
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，包括：(1)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性;(2)如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性;(3)如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。不包括選項(xiàng)B。
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