【例題11•單選題】下列有關(guān)PPS抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例

　　B. PPS抽樣是一種運(yùn)用變量抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法

　　C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)沒(méi)有錯(cuò)報(bào)，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小

　　D.在利用PPS抽樣時(shí)，對(duì)零余額或負(fù)余額的樣本選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮

　　【答案】B

　　【解析】PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法.

　　【例題12•單選題】在記錄審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)記錄具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征，下列有關(guān)識(shí)別特征的說(shuō)法中，正確的是( )。

　　A.對(duì)詢問(wèn)程序，將詢問(wèn)人的姓名作為主要識(shí)別特征

　　B.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將抽樣的起點(diǎn)作為識(shí)別特征

　　C.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本的來(lái)源作為主要識(shí)別特征

　　D.對(duì)被審計(jì)單位編制的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試，將訂購(gòu)單的日期或編號(hào)作為識(shí)別特征

　　【答案】D

　　【提示】請(qǐng)記住上表中審計(jì)工作底稿的識(shí)別特征的內(nèi)容。

　　【例題13•單選題】下列審計(jì)工作底稿中，應(yīng)該歸入當(dāng)期檔案管理的是( )。

　　A.資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序記錄

　　B.組織結(jié)構(gòu)圖、分支機(jī)構(gòu)資料、關(guān)聯(lián)方名稱清單

　　C.對(duì)外投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、土地出讓合同或轉(zhuǎn)讓協(xié)議

　　D.被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)永久性檔案和當(dāng)期檔案的特征，資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序記錄的內(nèi)容不是穩(wěn)定的，是每年變化的，各不相同的記錄，因此屬于當(dāng)期檔案。

　　【例題14•多選題】下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)

　　B 如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后30天內(nèi)

　　C.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起至少保存l0年

　　D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起至少保存5年

　　【答案】AC

　　【解析】完成審計(jì)工作和未完成審計(jì)工作歸檔和保存的時(shí)間中，只是起始時(shí)間不同，保存期限是相同的。

　　【例題15•多選題】在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序有( )。

　　A.查閱內(nèi)部控制手冊(cè)

　　B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程

　　C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制

　　D.現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行

　　【答案】ABD

　　【解析】重新執(zhí)行用于控制測(cè)試，不用于了解內(nèi)部控制。

　　【例題16•多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有( )。

　　A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解

　　B.確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的

　　C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的合理性

　　D.確認(rèn)內(nèi)部控制記錄的準(zhǔn)確性

　　【答案】ABCD

　　【例題17•單選題】如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的是( )。

　　A.在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

　　B.主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)

　　C.主要依賴實(shí)施分析程序

　　D.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

　　【答案】B

　　【解析】控制環(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度，所以應(yīng)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序�？刂骗h(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更多的依賴實(shí)質(zhì)性程序，而非擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。

　　【例題18•單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解后，針對(duì)某一項(xiàng)認(rèn)定制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，下列表述正確的是( )。

　　A.如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為最高，可不執(zhí)行控制測(cè)試

　　B.如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為最高，可計(jì)劃擴(kuò)大控制測(cè)試

　　C.如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為中等或低，可計(jì)劃執(zhí)行最少的控制測(cè)試

　　D.無(wú)論控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平如何，都必須執(zhí)行控制測(cè)試

　　【答案】A

　　【解析】預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為q-等或低，表明擬依賴內(nèi)部控制，應(yīng)執(zhí)行較多的控制測(cè)試。

　　【例題19•多選題】下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的表述正確的有( )。

　　A.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序

　　B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)"-3實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　C.如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?/P>

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為控制測(cè)試很可能不符合成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?/P>

　　【答案】ABCD

　　【例題20•單選題】下列有關(guān)控制測(cè)試目的的說(shuō)法中，正確的是( )。

　　A.控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性

　　B.控制測(cè)試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額

　　C.控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

　　D.控制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

　　【答案】A

　　【解析】控制測(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序，所以無(wú)法發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額，實(shí)質(zhì)性程序是用來(lái)發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額，選項(xiàng)BD均不正確;根據(jù)控制測(cè)試的定義，其目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性，而不是驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性，所以選項(xiàng)C不正確。

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