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2014年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題解析之商業(yè)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響
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商業(yè)關(guān)系
的主體 |
商業(yè)關(guān)系 |
評(píng)價(jià)不利影響 |
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A．事務(wù)所
B．審計(jì)項(xiàng)目組成員
C．項(xiàng)目組成員的主要近親屬 |
1．如果A\B\C\與審計(jì)客戶或?qū)徲?jì)客戶高級(jí)管理人員之間存在商業(yè)關(guān)系。
比如：
（1）在與客戶或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益；
（2）按照協(xié)議，將事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售；
（3）按照協(xié)議，事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù) |
自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響 |
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A．事務(wù)所
B．審計(jì)項(xiàng)目組成員
C．主要近親屬 |
2．如果A\B\C\在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，而審計(jì)客戶或其董事、高級(jí)管理人員也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益 |
在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響：
（1）這種商業(yè)關(guān)系對(duì)于A\B\C\以及審計(jì)客戶均不重要
（2）該經(jīng)濟(jì)利益對(duì)一個(gè)或幾個(gè)投資者并不重大
（3）該經(jīng)濟(jì)利益不能使一個(gè)或幾個(gè)投資者控制該實(shí)體 |
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A．事務(wù)所
B．審計(jì)項(xiàng)目組成員
C．項(xiàng)目組成員的主要近親屬 |
3．如果A\B\C\從審計(jì)客戶購買商品或服務(wù) |
可能因自身利益產(chǎn)生不利影響：（1）如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
（2）如果按正常的商業(yè)程序公平交易，但交易性質(zhì)特殊或金額重大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響
（3）如果不按照正常的商業(yè)程序公平交易，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/DIV> |
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商業(yè)關(guān)系
的主體 |
商業(yè)關(guān)系 |
評(píng)價(jià)不利影響 |
在線練習(xí)：
❤多項(xiàng)選擇題：
會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響因素有()。
A.自身利益
B.自我評(píng)價(jià)
C.外在壓力
D.良好的職業(yè)行為
【答案】AC
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。
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