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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題解析之貸款和擔(dān)保對(duì)獨(dú)立性的不利影響
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貸款或擔(dān)保的情形 |
評(píng)價(jià)不利影響 |
防范措施 |
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A．事務(wù)所
B．審計(jì)項(xiàng)目組成員
C．審計(jì)項(xiàng)目組成員主要近親屬
從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或獲得貸款擔(dān)保 |
（1）審計(jì)客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。 |
（1）沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/DIV>
（2）A\B\C\不得接受此類貸款或擔(dān)保。 |
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（2）事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，即使該貸款對(duì)審計(jì)客戶或會(huì)計(jì)師事務(wù)所影響重大。
注意：只要按照正常要求，重大也是可以的。 |
由網(wǎng)絡(luò)中未參與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)并且未接受該貸款的會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核已執(zhí)行的工作。 | |
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（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬按正常的程序、條款和條件從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款或擔(dān)保 |
不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 | |
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A．事務(wù)所
B．審計(jì)項(xiàng)目組成員
C．審計(jì)項(xiàng)目組成員主要近親屬
從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保 |
因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響 |
（1）沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/DIV>
（2）A\B\C\不得從審計(jì)客戶取得貸款或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保。 |
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A．事務(wù)所
B．審計(jì)項(xiàng)目組成員
C．審計(jì)項(xiàng)目組成員主要近親屬
向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁⿹?dān)保 |
因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響 |
（1）沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/DIV>
（2）A\B\C\不得向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁⿹?dān)保。 |
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A．事務(wù)所
B．審計(jì)項(xiàng)目組成員
C．審計(jì)項(xiàng)目組成員主要近親屬
在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶 |
按照正常的商業(yè)條件開立存款或交易賬戶 |
不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 |
在線練習(xí)：
❤單項(xiàng)選擇題
針對(duì)貸款和擔(dān)保，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下觀點(diǎn)正確的有()。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/P>
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁⿹?dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/P>
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
D.如果審計(jì)客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔(dān)保，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得接受此類貸款或擔(dān)保。
【正確答案】ABCD
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