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2014年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》選擇習(xí)題及解析(18)

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  1.下列關(guān)于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說法中,不正確的是( )。

  A、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配,包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

  B、總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向,并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定

  C、具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和計(jì)劃的其他審計(jì)程序

  D、計(jì)劃審計(jì)工作是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段,一經(jīng)確定不能更改

  【正確答案】D

  【答案解析】本題考查的是總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段,而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程,貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。

  2.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,下列有關(guān)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說法中表述正確的有( )。

  A、注冊會(huì)計(jì)師可以和被審計(jì)單位有關(guān)人員就某些審計(jì)程序進(jìn)行討論

  B、計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程

  C、如果對計(jì)劃的修改涉及整個(gè)計(jì)劃的各個(gè)方面,以及多個(gè)類別的交易、賬戶余額和列報(bào),注冊會(huì)計(jì)師可以考慮重新編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃,并刪除原有的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

  D、制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

  【正確答案】ABD

  【答案解析】本題考查的是總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。注冊會(huì)計(jì)師在重新編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的同時(shí),應(yīng)保留原有的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。

  3.關(guān)于錯(cuò)報(bào),下列說法中錯(cuò)誤的是( )

  A、錯(cuò)報(bào)可能由錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致

  B、注冊會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào),對這類錯(cuò)報(bào)不需要累積

  C、抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致某些錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)

  D、注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)作出的判斷不合理導(dǎo)致錯(cuò)報(bào),這屬于推斷錯(cuò)報(bào)

  【正確答案】D

  【答案解析】本題考查的是錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)D,屬于判斷錯(cuò)報(bào)。

  4.下列關(guān)于審計(jì)前提條件的說法中,不正確的是( )。

  A、如果不存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ),管理層就不具有編制財(cái)務(wù)報(bào)表的恰當(dāng)基礎(chǔ),注冊會(huì)計(jì)師也不具有對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)

  B、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任

  C、如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任,或不同意提供書面聲明,通常情況下,也能夠承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)

  D、注冊會(huì)計(jì)師需要就管理層認(rèn)可并理解其與內(nèi)部控制有關(guān)的責(zé)任與管理層達(dá)成共識

  【正確答案】C

  【答案解析】本題考查的是審計(jì)的前提條件。如果管理層不認(rèn)可其承擔(dān)的責(zé)任,或不同意提供書面聲明,注冊會(huì)計(jì)師將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下,注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接此類審計(jì)業(yè)務(wù),除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

  5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接EFG公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作,甲注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人,下列關(guān)于甲注冊會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)不正確的有( )。

  A、注冊會(huì)計(jì)師制定總體審計(jì)策略后,開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

  B、開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)以確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平

  C、開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)以確定注冊會(huì)計(jì)師是否具備獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力

  D、開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)以確保注冊會(huì)計(jì)師對客戶的商業(yè)機(jī)密保密

  【正確答案】ABD

  【答案解析】本題考查的是審計(jì)的前提條件。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)首先開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng),判斷是否接受委托,之后制定審計(jì)計(jì)劃,選項(xiàng)A不正確;在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)確定重要性水平,選項(xiàng)B不正確;初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的為:第一,具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力;第二,不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng);第三,與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解,選項(xiàng)C正確;為客戶的商業(yè)機(jī)密保密屬于簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)遵守的義務(wù),選項(xiàng)D不正確。

  6.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在總體復(fù)核時(shí)運(yùn)用分析程序的說法不正確的有( )。

  A、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí),必須運(yùn)用分析程序

  B、在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí),注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致

  C、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序,所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序不相同,但兩者的目的都是為了評估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

  D、在總體復(fù)核階段運(yùn)用分析程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

  【正確答案】CD

  【答案解析】本題考查的是分析程序。在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序,所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同,但兩者的目的不同,所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí),運(yùn)用分析程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);在總體復(fù)核階段,注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

  7.在下列各項(xiàng)中,A注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的是( )。

  A、存款利息收入

  B、借款利息支出

  C、營業(yè)外支出

  D、房屋租賃收入

  【正確答案】C

  【答案解析】本題考查的是分析程序用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序。營業(yè)外支出不具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系,不適宜使用分析程序。

  8.下列有關(guān)分析程序的說法中,正確的是( )。

  A、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核

  B、對于特別風(fēng)險(xiǎn),如果注冊會(huì)計(jì)師不信賴內(nèi)部控制,不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

  C、細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

  D、注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期

  【正確答案】B

  【答案解析】本題考查的是分析程序。分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評估程序和總體復(fù)核中是強(qiáng)制使用的,但在實(shí)質(zhì)性程序中是選擇使用的,選項(xiàng)A不正確;細(xì)節(jié)測試與實(shí)質(zhì)性分析程序都有各自適用的情形,細(xì)節(jié)測試并不一定會(huì)比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),選項(xiàng)C不正確;如果被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)可靠,也可以使用被審計(jì)單位內(nèi)部的數(shù)據(jù),選項(xiàng)D不正確。

  9.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn),下列表述正確的是( )。

  A、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序,將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

  B、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,并有效執(zhí)行審計(jì)程序,以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

  C、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,并有效執(zhí)行審計(jì)程序,以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

  D、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以便在完成審計(jì)工作時(shí),能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

  【正確答案】D

  【答案解析】本題考查的是總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。選項(xiàng)A,在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系,評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低;選項(xiàng)B,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,并有效執(zhí)行審計(jì)程序,以控制檢查風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C,檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除。

  10.注冊會(huì)計(jì)師在存貨的審計(jì)過程中,由被審計(jì)單位分類和可理解性認(rèn)定不能推出的審計(jì)目標(biāo)是( )。

  A、存貨主要種類和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已揭示

  B、存貨的抵押或轉(zhuǎn)讓已揭示

  C、存貨項(xiàng)目的總計(jì)數(shù)與總賬一致

  D、存貨已恰當(dāng)?shù)姆譃樵牧、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品

  【正確答案】C

  【答案解析】本題考查的是認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。選項(xiàng)C屬于是計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定推論出的審計(jì)目標(biāo)。

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