點擊查看：2014年注冊會計師《審計》選擇習(xí)題及解析匯總

　　1.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師是甲公司2012年財務(wù)報表審計項目合伙人。在對甲公司實施風(fēng)險評估程序時A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財務(wù)報表確認(rèn)了虛假銷售事項。如果A注冊會計師采取了以下應(yīng)對措施，則不被視為違背了誠信原則的有( )。

　　A.要求甲公司管理層修改有問題信息

　　B.要求甲公司管理層調(diào)整財務(wù)報表

　　C.在甲公司管理層拒絕注冊會計師的建議的情況下，出具了恰當(dāng)非無保留意見的審計報告

　　D.甲公司管理層拒絕注冊會計師的建議的情況下，出具了否定意見審計報告

　　【答案】ABC

　　【解析】甲公司存在虛假銷售屬于財務(wù)報表的特別風(fēng)險事項，會導(dǎo)致財務(wù)報表存在錯報，注冊會計師在提請其調(diào)整和披露后應(yīng)當(dāng)運用重要性原則考慮錯報事項對財務(wù)報表的影響程度考慮審計報告意見類型，注冊會計師對錯報事項不進行重要性的判斷和評估直接出具否定意見審計報告不恰當(dāng)。

　　2.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連( ) 。

　　A.含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息

　　B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

　　C.含有錯報甚至舞弊的財務(wù)報表

　　D.存在遺漏或含糊其辭的信息

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C不恰當(dāng)。注冊會計師審計的主要職責(zé)是合理保證查出財務(wù)報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務(wù)報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)報告，不被視為違反誠信原則。

　　3.ABC會計師事務(wù)所指派A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表，如果A注冊會計師在審計甲公司財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)以下( )問題時依然與甲公司的信息發(fā)生牽連，則很可能違背誠信原則。

　　A.甲公司存貨永續(xù)盤存表記錄嚴(yán)重夸大期末賬面庫存數(shù)量

　　B.甲公司財務(wù)報表附注中遺漏了許多重要關(guān)聯(lián)方關(guān)系的單位

　　C.甲公司總經(jīng)理兩次對同一問題的陳述完全相反

　　D.甲公司年末有一起很可能敗訴的訴訟沒有在財務(wù)報表附注中作任何披露

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)職業(yè)道德誠信基本原則，如果注冊會計師認(rèn)為業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列問題時卻與這些有問題的信息發(fā)生牽連則屬于違反誠信原則，比如：(1)含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述;(2)含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息;(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。

　　4.根據(jù)保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是( )。 (教材P27)

　　A.注冊會計師的父親

　　B.注冊會計師的姐姐

　　C.注冊會計師的孫子

　　D.審計客戶的財務(wù)總監(jiān)

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項ABC都屬于注冊會計師近親屬。選項D中的審計客戶財務(wù)總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

　　5.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.會計師事務(wù)所經(jīng)其客戶授權(quán)后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息

　　B.禁止會計師事務(wù)所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益

　　C.注冊會計師在終止與客戶的關(guān)系后，仍然應(yīng)當(dāng)對其以前獲知的涉密信息保密

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意向其近親屬泄密，其他密切關(guān)系人員無需考慮

　　【答案】D

　　【解析】選項D不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意中向其近親屬或其密切關(guān)系的人員泄密的可能性。

　　6.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)保密原則，A注冊會計師不得有以下( )行為。

　　A.利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益

　　B.利用所獲知的涉密信息為第三方謀取利益

　　C.未經(jīng)甲公司授權(quán)向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息

　　D.未經(jīng)法律法規(guī)允許向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)保密原則，注冊會計師在職業(yè)活動中禁止的行為包括：(1)未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知涉密信息;(2)利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。

　　7.根據(jù)保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是( )。 (教材P27)

　　A.注冊會計師的父親

　　B.注冊會計師的姐姐

　　C.注冊會計師的孫子

　　D.審計客戶的財務(wù)總監(jiān)

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項ABC都屬于注冊會計師近親屬。選項D中的審計客戶財務(wù)總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

　　8.會計師事務(wù)所在確定收費時應(yīng)當(dāng)主要考慮的因素有( )。

　　A.專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能

　　B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗

　　C.各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間

　　D.提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上四個選項都是會計師事務(wù)所在確定收費時應(yīng)當(dāng)主要考慮的因素。

　　9.在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是( )。

　　A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

　　B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

　　C.從會計記錄到支持性證據(jù)

　　D.從支持性證據(jù)到會計記錄

　　【答案】C

　　【解析】要獲取資產(chǎn)存在性認(rèn)定的審計證據(jù)，注冊會計師實施細(xì)節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“賬簿記錄”追查到“原始憑證”。

　　10.以下控制活動中能夠控制營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定錯報風(fēng)險的是( )。

　　A.每月末由獨立人員對銷售部門的銷售記錄、發(fā)運部門的發(fā)運記錄和財務(wù)部門的銷售交易入賬情況作內(nèi)部核查，以確認(rèn)銷售交易是否及時入賬

　　B.銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號，并已登記入賬

　　C.銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

　　D.銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的客戶訂購單為依據(jù)登記入賬的

　　【答案】 D

　　【解析】選項D恰當(dāng)。選項A的控制活動與營業(yè)收入“截止”認(rèn)定相關(guān);選項B與營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定相關(guān)，選項C的控制活動都與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān);選項D的控制活動與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

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