二、多項選擇題

　　1、ABCD

　　【答案解析】發(fā)運憑證在發(fā)運貨物時編制，一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留，選項A正確;選項B是貸項通知單的定義，貸項通知單用來證明應收賬款的減少;匯款通知書是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，由客戶在付款時再寄回銷售單位的憑證，選項C正確;客戶月末對賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對賬目的憑證。客戶月末對賬單上應注明應收賬款的月初余額、本月各項銷售交易金額、本月已收到的貸款、各貸項通知單金額以及月末余額等內(nèi)容，選項D正確。

　　2、ABCD

　　【答案解析】貨幣資金是變現(xiàn)力強、易于攜帶的資金，因此最應關注失竊的可能性，選項A正確;開具賬單是指開具并向客戶寄送事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，選項B正確;銷售企業(yè)若認為款項無法收回，正確的處理方法是獲取貨款無法收回的確鑿證據(jù)，經(jīng)適當審批后及時作會計調(diào)整，選項C正確;因為計提壞賬是出于謹慎性原則，對未來不能收回的款項提前確認損失，所以必須足額計提壞賬，選項D正確。

　　3、ABCD

　　【答案解析】以上四個方面均屬于收入交易和余額存在的固有風險。

　　4、ABD

　　【答案解析】登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的客戶，即發(fā)生認定，常用的控制測試包括：檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證(或提貨單)及銷售單(或客戶訂購單);檢查客戶的賒購是否經(jīng)授權批準;觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查客戶回函檔案，因此選項ABD正確。

　　5、ABCD

　　【答案解析】選項A主要是從發(fā)生角度說的，選項B是從發(fā)生、準確性等認定相關;選項C跟完整性認定相關;選項D說的是職責分離問題。

　　6、ABCD

　　【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制與風險評估。

　　選項A，登記入賬的交易均經(jīng)正確估價，單價和數(shù)量都有可能影響銷售入賬的金額，因此這項程序與估價有一定關聯(lián);選項B，從原始憑證可以判斷計入的會計科目，因此與銷售交易分類有一定關聯(lián);選項C，雖然銷售發(fā)票日期與入賬日期不一定相同，但開發(fā)票也通常是判定收入確認時點的比較重要的一個考慮方面，如果貨早就發(fā)出去了，發(fā)票一直未開，那極有可能也會影響收入的登記入賬的及時性;選項D說的是信用審批，說明之前對銷售已經(jīng)審批過了，因此選項D正確。

　　7、BCD

　　【答案解析】選項A，發(fā)貨憑證應交財務部門;選項B，通過號碼進行控制正是連續(xù)編號的目的;選項C，可以有效防止收款人員收款后私自挪用的現(xiàn)象;選項D，向顧客寄發(fā)對賬單是一項常用的控制措施。

　　8、BC

　　【答案解析】選項D是針對計價和分攤設置的內(nèi)部控制。

　　9、ABCD

　　【答案解析】銷售與收款內(nèi)部控制檢查的主要內(nèi)容包括：(1)銷售與收款交易相關崗位及人員的設置情況，重點檢查是否存在銷售與收款業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象;(2)銷售與收款交易授權批準制度的執(zhí)行情況，重點檢查授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為;(3)銷售的管理情況，重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定;(4)收款的管理情況，重點檢查銷售收入是否及時入賬，應收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定;(5)銷售退回的管理情況，重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。

　　10、ABCD

　　【答案解析】本題考查銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。這種控制在理論上仍屬于“從前往后”的追蹤控制，有助于被追蹤目標的完整性。在這種追蹤中，“銷售單”處于整個過程的起點之一，說明追蹤徹底，而“賬單”處于追蹤的終點，揭示了追蹤的目標。

　　11、ABCD

　　【答案解析】對未函證的應收賬款，注冊會計師應抽查有關原始憑證，如銷售合同、銷售訂貨單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù)等，以驗證與其相關的應收賬款的真實性。

　　12、ABCD

　　【答案解析】選項C，一般而言，應收賬款貸方所記業(yè)務是得以收回的款項，而已收回款項的應收賬款一般都是真實的。

　　13、ABC

　　【答案解析】選項D屬于針對此目標實施的控制測試，而不是實質(zhì)性程序。

　　14、ABC

　　【答案解析】對于選項D，雖然是實質(zhì)性程序，但不是分析程序，因此不正確。

　　15、ACD

　　【答案解析】本題的前提是已發(fā)生的壞賬，選項B是針對會計處理方法的檢查內(nèi)容。

　　16、AC

　　【答案解析】選項B，將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進行對比分析，主要是檢查是否存在異常，而不是估算全年收入，所以是錯誤的。根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，是用來估算全年收入，與實際收入金額比較;而將本期的主營業(yè)務收入與上期的主營業(yè)務收入進行比較，是為了分析產(chǎn)品銷售的結構和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因，所以選項D錯誤。

　　17、ABD

　　【答案解析】注冊會計師在審計中應把握三個與主營業(yè)務收入確認有密切關系的日期：發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期。

　　18、AB

　　【答案解析】減少此類損失的關鍵是發(fā)貨前的嚴格審批，即不向無力支付貨款的顧客發(fā)貨，而不是發(fā)貨后的折扣。選項CD雖屬于授權審批的內(nèi)容，但與防止向無力支付貨款的顧客發(fā)貨這一目標無關。

　　19、ABD

　　【答案解析】如果被審計單位的要求不合理，應實施替代程序，而不應不實施替代程序就視為審計范圍受限，選項C不正確。

　　20、ABCD

　　【答案解析】對應收賬款而言，登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的不符事項主要表現(xiàn)為：(1)詢證函發(fā)出時，債務人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到款項;(2)詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務人尚未收到貨物;(3)債務人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶�，而被審計單位尚未收�?(4)債務人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等方面有異議而全部或部分拒付貨款等。

　　21、ABCD

　　【答案解析】選取的項目包括：(1)金額較大的項目;(2)賬齡較長的項目;(3)交易頻繁但期末余額較小的項目;(4)重大關聯(lián)方交易;(5)重大或異常的交易;(6)可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易。

　　22、ACD

　　【答案解析】售后回購一般情況下不應確認收入，但有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。因此，選項B不正確。

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