2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》選擇習(xí)題及解析(4)

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，可能源于管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)來(lái)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位業(yè)績(jī)和盈利能力的看法而造成的。編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式不包括(　)。

　　A、對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或支持性文件進(jìn)行操縱、弄虛作假(偽造)或篡改

　　B、對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏

　　C、將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用

　　D、對(duì)與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的故意誤用

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮。

　　選項(xiàng)ABD是管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的通常表現(xiàn)，選項(xiàng)C是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。

　　2.如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項(xiàng)與(　)溝通。

　　A、管理層

　　B、治理層

　　C、監(jiān)管機(jī)構(gòu)

　　D、法律部門

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項(xiàng)與治理層溝通。

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不應(yīng)當(dāng)采取(　)。

　　A、改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)

　　B、使某些審計(jì)程序不被管理層預(yù)見(jiàn)和事先了解

　　C、針對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度

　　D、考慮管理層對(duì)重大會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任。

　　改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施，故A不對(duì)。其余三項(xiàng)都屬于應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而采取的總體應(yīng)對(duì)措施。

　　4.盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，不能實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)是(　)。

　　A、確定庫(kù)存現(xiàn)金在財(cái)務(wù)報(bào)表日是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所有

　　B、確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢

　　C、確定庫(kù)存現(xiàn)金的余額是否正確

　　D、確定庫(kù)存現(xiàn)金在報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤。

　　盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金能實(shí)現(xiàn)存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟饶繕?biāo)，但通過(guò)盤點(diǎn)現(xiàn)金無(wú)法驗(yàn)證庫(kù)存現(xiàn)金在報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)定期存款或限定用途的存款應(yīng)檢查銀行存單，但是(　)除外。

　　A、對(duì)已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，同時(shí)關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無(wú)入賬

　　B、對(duì)未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實(shí)書原件

　　C、對(duì)審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單和定期存款復(fù)印件

　　D、函證開戶銀行

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是銀行存款的審計(jì)。

　　函證開戶銀行是證實(shí)銀行存款存在認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序。

　　6.函證銀行存款時(shí)，在詢證函的“本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票”表格下特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無(wú)由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是針對(duì)銀行存款交易的(　)認(rèn)定。

　　A、存在

　　B、完整性

　　C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　D、權(quán)利和義務(wù)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是銀行存款審計(jì)。

　　特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無(wú)由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是為了防止銀行有記錄而被審計(jì)單位無(wú)此記錄的情況。如果出現(xiàn)了這種情況，說(shuō)明被審計(jì)單位的記錄不完整。

　　7.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表，在對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要證實(shí)存貨的成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，此時(shí)不可以實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是(　)。

　　A、對(duì)成本實(shí)施分析程序

　　B、對(duì)重大在產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試

　　C、測(cè)試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和財(cái)務(wù)處理

　　D、抽查成本計(jì)算單，檢查各種費(fèi)用的歸集和分配以及成本的計(jì)算是否正確

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序。

　　選項(xiàng)C也可以實(shí)現(xiàn)這一審計(jì)目標(biāo)，但是屬于控制測(cè)試，并不符合題意。

　　8.下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不用關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提

　　B、選擇樣本時(shí)，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性

　　C、存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法

　　D、了解掌握被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，同時(shí)對(duì)這種計(jì)價(jià)方法的合理性與一貫性予以關(guān)注，沒(méi)有足夠理由，計(jì)價(jià)方法在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變動(dòng)

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查的是存貨計(jì)價(jià)測(cè)試。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提，故選項(xiàng)A不正確。

　　9.R公司從事木材加工、貿(mào)易業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)對(duì)R公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中列示了以下監(jiān)盤程序，其中項(xiàng)目合伙人不能認(rèn)可的是(　)。

　　A、因作為主要原材料的原木露天堆放而被冰雪覆蓋，將原定監(jiān)盤日期由2月6日推遲到冰雪完全融化的3月20日

　　B、因?yàn)镽公司對(duì)入庫(kù)的產(chǎn)成品采用連續(xù)編號(hào)的入庫(kù)憑證，應(yīng)確認(rèn)截止日期前的最后編號(hào)及未使用編號(hào)

　　C、R公司對(duì)出場(chǎng)的原材料采用嚴(yán)格的門衛(wèi)登記制度登記連續(xù)編號(hào)

　　D、R公司的原木入庫(kù)及出庫(kù)均采用火車運(yùn)輸方式，應(yīng)詳細(xì)記錄盤點(diǎn)時(shí)進(jìn)、出料場(chǎng)的火車班次

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。

　　僅登記進(jìn)、出料場(chǎng)的火車班次是不夠的，還應(yīng)詳細(xì)列示進(jìn)、出料場(chǎng)的滿載及空載車廂數(shù)。

　　10.獲取樣本的制造費(fèi)用分配匯總表、按項(xiàng)目分列的制造費(fèi)用明細(xì)賬、與制造費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告及其相關(guān)原始記錄，作如下檢查，不正確的是(　)。

　　A、制造費(fèi)用分配匯總表中，樣本分擔(dān)的制造費(fèi)用與成本計(jì)算單中的制造費(fèi)用核對(duì)是否相符

　　B、制造費(fèi)用分配匯總表中的合計(jì)數(shù)與樣本所屬成本報(bào)告期的制造費(fèi)用明細(xì)賬總計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符

　　C、制造費(fèi)用分配匯總表選擇的分配標(biāo)準(zhǔn)(機(jī)器工時(shí)數(shù)、直接人工工資、直接人工工時(shí)數(shù)、產(chǎn)量等)與相關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告或原始記錄核對(duì)是否相符，并對(duì)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性做出評(píng)估

　　D、如果企業(yè)采用實(shí)際費(fèi)用分配率分配制造費(fèi)用，則應(yīng)針對(duì)制造費(fèi)用分配過(guò)多或過(guò)少的差額，檢查其是否作了適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序。

　　如果企業(yè)采用預(yù)計(jì)費(fèi)用分配率分配制造費(fèi)用，則應(yīng)針對(duì)制造費(fèi)用分配過(guò)多或過(guò)少的差額，檢查其是否作了適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理。

　　11.下列關(guān)于手工控制環(huán)境下“生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的控制測(cè)試”的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

　　A、檢查成本計(jì)算單中在產(chǎn)品數(shù)量與生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告或在產(chǎn)品盤存表中的數(shù)量是否一致

　　B、檢查在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算或其他分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理

　　C、使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法，將完成的生產(chǎn)任務(wù)與轉(zhuǎn)移到產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)的完工產(chǎn)品進(jìn)行比對(duì)，檢查轉(zhuǎn)移的數(shù)量、成本是否一致

　　D、計(jì)算復(fù)核樣本的總成本和單位成本，最終對(duì)當(dāng)年采用的成本會(huì)計(jì)制度做出評(píng)價(jià)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試。

　　選項(xiàng)C，屬于在計(jì)算機(jī)控制環(huán)境下實(shí)施的控制測(cè)試，而不是在手工控制環(huán)境下實(shí)施的控制測(cè)試，故不符合題目要求。

　　12.在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到：L公司于2010年12月31日增加投資者投入的一條生產(chǎn)線，其折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計(jì)提折舊，該生產(chǎn)線賬面原值為1 500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為900萬(wàn)元，評(píng)估增值為200萬(wàn)元，協(xié)議價(jià)格與評(píng)估價(jià)值一致;2011年6月30日L公司對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，2011年12月31日該生產(chǎn)線更新改造完成，發(fā)生的更新改造支出為1 000萬(wàn)元，該次更新改造提高了使用性能，但并未延長(zhǎng)其使用壽命;截止2011年12月31日，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計(jì)折舊分別為2 700萬(wàn)元和1 100萬(wàn)元。在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是(　)。

　　A、固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減1 100萬(wàn)元

　　B、固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬(wàn)元

　　C、固定資產(chǎn)原值調(diào)減1 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減1 100萬(wàn)元

　　D、固定資產(chǎn)原值調(diào)減1 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬(wàn)元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。

　　請(qǐng)參考本題的全部會(huì)計(jì)分錄：

　　接受投資時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn) 800(1 500-900+200)

　　貸：股本 800

　　2011年上半年計(jì)提折舊時(shí)

　　借：制造費(fèi)用等 100(800/4×6/12)

　　貸：累計(jì)折舊 100

　　進(jìn)行更新改造，應(yīng)轉(zhuǎn)入到在建工程科目中，即

　　借：在建工程 700

　　累計(jì)折舊 100

　　貸：固定資產(chǎn) 800

　　發(fā)生的更新改造支出，

　　借：在建工程 1 000

　　貸：工程物資 1 000

　　2011年12月31日工程竣工：

　　借：固定資產(chǎn) 1 700(700+1 000)

　　貸：在建工程 1 700

　　但是原題中記入到固定資產(chǎn)科目的金額是2 700萬(wàn)元，所以應(yīng)該沖減的固定資產(chǎn)金額是2 700-1 700=1 000(萬(wàn)元)。

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