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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》選擇習(xí)題及解析(2)

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第 1 頁(yè):?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
第 3 頁(yè):多項(xiàng)選擇題

  二、多項(xiàng)選擇題

  1.在細(xì)節(jié)測(cè)試中,下列項(xiàng)目與樣本量呈反向變動(dòng)關(guān)系的有( )。

  A、可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)

  B、可容忍錯(cuò)報(bào)

  C、預(yù)計(jì)總體偏差率

  D、總體變異性

  【正確答案】AB

  【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣的基本原理和步驟。

  可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)在細(xì)節(jié)測(cè)試中主要指的就是可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn),與樣本規(guī)模成反向變動(dòng);可容忍誤差在細(xì)節(jié)測(cè)試中就是可容忍錯(cuò)報(bào),與樣本規(guī)模成反向變動(dòng);預(yù)計(jì)總體誤差在控制測(cè)試中就是預(yù)計(jì)總體偏差率,與樣本規(guī)模成同向變動(dòng);總體變異性是總體的某一特征在各項(xiàng)目之間的差異程度,與樣本規(guī)模成同向變動(dòng)。

  2.為通過(guò)抽樣方法確定被審計(jì)單位賒銷(xiāo)審批簽字執(zhí)行的有效性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定審計(jì)抽樣的樣本規(guī)模。在以下各種說(shuō)法中,正確的有( )。

  A、樣本規(guī)模與總體變異性成同向變動(dòng)關(guān)系,即總體變異性越大,樣本規(guī)模越大

  B、樣本規(guī)模與可容忍偏差率成反向變動(dòng)關(guān)系,即可容忍偏差率越小,樣本規(guī)模越大

  C、在既定的可容忍偏差率下,樣本規(guī)模與預(yù)計(jì)總體偏差率成同向變動(dòng)關(guān)系,即預(yù)計(jì)總體偏差率越大,樣本規(guī)模越大

  D、樣本規(guī)模與可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)(可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn))成反向變動(dòng)關(guān)系,即可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小,樣本規(guī)模越大

  【正確答案】 BCD

  【答案解析】 本題考查的是審計(jì)抽樣的基本原理和步驟。

  該題干描述的情形屬于控制測(cè)試,在控制測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不考慮總體的變異性。例如,注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以確定兩張未簽字的發(fā)票在“簽字”誤差方面有何變異。

  3.下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中,正確的有( )。

  A、在采用系統(tǒng)選樣下,金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會(huì)被選中

  B、選樣間距的大小與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的誤受風(fēng)險(xiǎn)和可容忍錯(cuò)報(bào)相關(guān)

  C、當(dāng)總體錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí),樣本規(guī)模可能小于傳統(tǒng)變量抽樣的規(guī)模

  D、當(dāng)總體變異性較大時(shí),需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體進(jìn)行分層

  【正確答案】AB

  【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。

  由于每個(gè)貨幣單元被選取的機(jī)會(huì)相等,邏輯單元所含的貨幣單元越多(即賬面金額越大),被選中的機(jī)會(huì)越大。在PPS系統(tǒng)選樣法下,金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會(huì)被選中。而規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50%.如果某邏輯單元的賬面金額超過(guò)選樣間距,它可能不止一次被選中,實(shí)際檢查的邏輯單元數(shù)量可能小于計(jì)算的樣本規(guī)模。在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)只考慮一次該邏輯單元,將這些邏輯單元作為單個(gè)重大項(xiàng)目,其中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)不需推斷。當(dāng)總體錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí),樣本規(guī)?赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模。樣本規(guī)模無(wú)需被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性,生產(chǎn)的樣本自動(dòng)分層,無(wú)需注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分層。

  4.PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)在( )。

  A、PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯(cuò)報(bào)

  B、在PPS抽樣中注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額

  C、PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì),且可在能夠獲得完整的總體之前開(kāi)始選取樣本

  D、對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮

  【正確答案】AC

  【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。

  選項(xiàng)BD描述的均是PPS抽樣的缺點(diǎn)。

  5.在對(duì)信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)應(yīng)該考慮( )。

  A、信息系統(tǒng)復(fù)雜度

  B、被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度

  C、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度

  D、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量

  【正確答案】 ABCD

  【答案解析】 本題考查的是信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定。

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí),需要結(jié)合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度等五個(gè)方面。

  6.自動(dòng)系統(tǒng)控制和人工控制均需要關(guān)注信息處理目標(biāo)的要素有( )。

  A、經(jīng)過(guò)授權(quán)

  B、存在

  C、準(zhǔn)確性

  D、完整性

  【正確答案】 ACD

  【答案解析】 本題考查的是信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)。

  自動(dòng)系統(tǒng)控制和人工控制均需要關(guān)注信息處理目標(biāo)的四個(gè)要素為完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過(guò)授權(quán)和訪問(wèn)限制。

  7.信息技術(shù)一般控制包括( )。

  A、程序開(kāi)發(fā)

  B、計(jì)算機(jī)運(yùn)行

  C、程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)

  D、程序變更

  【正確答案】 ABCD

  【答案解析】 本題考查的是信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)。

  信息技術(shù)一般控制包括程序開(kāi)發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行等四個(gè)方面。

  8.M公司的銷(xiāo)售與收款循環(huán)全部采用復(fù)雜的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,在以下各項(xiàng)備選的審計(jì)策略中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有( )。

  A、考慮選派具有計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)方面專(zhuān)長(zhǎng)的審計(jì)助理

  B、考慮在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計(jì)目標(biāo)

  C、在尚未充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)以前不進(jìn)行交易或余額的細(xì)節(jié)測(cè)試

  D、考慮在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計(jì)的內(nèi)容

  [正確答案] ACD

  [答案解析] 本題考查的是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用。

  信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變審計(jì)人員制定審計(jì)目標(biāo);了解信息系統(tǒng)是必須的程序。

  9.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所實(shí)施的審計(jì)程序有( )。

  A、考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

  B、將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

  C、在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(包括與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制)的整個(gè)過(guò)程中,結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類(lèi)交易、賬戶余額和披露的考慮,識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

  D、考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大

  【正確答案】 ABCD

  【答案解析】 本題考查的是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

  在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序:(1)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中,結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類(lèi)交易、賬戶余額和披露的考慮,識(shí)別風(fēng)險(xiǎn);(2)結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮,將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系;(3)評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn),并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān),進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定;(4)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性,以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。

  10.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)而實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有( )。

  A、觀察特定控制的運(yùn)用

  B、詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員

  C、檢查文件和報(bào)告

  D、穿行測(cè)試

  【正確答案】 ABCD

  【答案解析】 本題考查的是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

  這些程序都是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制方面的具體運(yùn)用。

  11.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說(shuō)法,正確的有( )。

  A、對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì),應(yīng)該實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

  B、在出具審計(jì)報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

  C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

  D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該挑選參與該業(yè)務(wù)的人員實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

  【正確答案】ABC

  【答案解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的歸檔。

  選項(xiàng)D,項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員,在出具報(bào)告前,對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。

  12.下列審計(jì)工作底稿中,應(yīng)該歸入永久性檔案管理的有( )。

  A、對(duì)外投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、土地出讓合同或轉(zhuǎn)讓協(xié)議

  B、組織結(jié)構(gòu)圖、分支機(jī)構(gòu)資料、關(guān)聯(lián)方名稱清單

  C、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類(lèi)項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性程序記錄

  D、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿

  【正確答案】 AB

  【答案解析】 本題考查的是審計(jì)工作底稿的歸檔及其變動(dòng)。

  根據(jù)永久性檔案和當(dāng)期檔案的特征,資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類(lèi)項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序記錄的內(nèi)容不是穩(wěn)定的,是每年變化的,各不相同的記錄,因此不屬于永久性檔案。審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本,以及重復(fù)的文件記錄等。

  13.審計(jì)工作底稿的目的主要包括( )。

  A、提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗,作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

  B、作為審計(jì)收費(fèi)的基礎(chǔ)

  C、提供證據(jù),證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作

  D、有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

  【正確答案】 AC

  【答案解析】 本題考查的是審計(jì)工作底稿概述。

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿,以實(shí)現(xiàn)下列目的:(1)提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗,作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ);(2)提供證據(jù),證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。所以選項(xiàng)AC正確。

  【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿概述

  14.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí),應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí),下列做法正確的有( )。

  A、對(duì)詢問(wèn)程序,將詢問(wèn)時(shí)間作為識(shí)別特征

  B、對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序,將抽樣的起點(diǎn)作為識(shí)別特征

  C、對(duì)被審計(jì)單位編制的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試,將訂購(gòu)單的日期或編號(hào)作為識(shí)別特征

  D、對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試,將金額作為識(shí)別特征

  【正確答案】 CD

  【答案解析】 本題考查的是審計(jì)工作底稿的編制。

  選項(xiàng)A,應(yīng)以“詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位”作為識(shí)別特征;選項(xiàng)B,應(yīng)以“樣本的來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔”作為識(shí)別特征。

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在線名師:張京老師
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