2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后作業(yè)題及答案(11)

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在了解甲公司及其環(huán)境時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下情況：

　　(1)因?yàn)榧坠�司是常年審�?jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)甲公司的內(nèi)部控制非常了解，所以就沒有了解甲公司的內(nèi)部控制;

　　(2)在了解甲公司及其環(huán)境時(shí)，根據(jù)甲公司副總經(jīng)理的介紹，決定只了解被審計(jì)單位的本年的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);

　　(3)競(jìng)爭(zhēng)者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司可能存在存貨跌價(jià)和長(zhǎng)期資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)等)減值的風(fēng)險(xiǎn);

　　(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接假定甲公司的營(yíng)業(yè)收入存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平;

　　(5)甲公司對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不對(duì)自動(dòng)化系統(tǒng)相關(guān)控制實(shí)施控制測(cè)試;

　　(6)在了解甲公司及其環(huán)境的過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司管理層缺乏誠(chéng)信，但是基于以前年度的了解，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表不會(huì)受影響，并沒有采取任何措施。

　　要求：針對(duì)上述情形，指出是否可能違反審計(jì)準(zhǔn)則，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　2. 甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在了解甲公司及其環(huán)境時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下情況：

　　(1)2012年年初，甲公司增設(shè)了審計(jì)委員會(huì)，任命財(cái)務(wù)經(jīng)理為審計(jì)委員會(huì)主席;

　　(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，甲公司不重視誠(chéng)信和道德，不重視勝任能力，重要管理崗位的人員都是大股東的親屬，并且治理層對(duì)此置之不理;

　　(3)2012年11月，甲公司向乙公司投資120 000萬元，取得了乙公司20%的股權(quán)，并對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，但是并未向乙公司派出董事，2013年1月向乙公司派出一名人員作為董事。乙公司章程規(guī)定，公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策要由三分之二以上表決權(quán)通過。

　　(4)2012年12月，甲公司從銀行取得長(zhǎng)期借款用于新生產(chǎn)線建設(shè)。12月30日，銀行發(fā)現(xiàn)甲公司未按照規(guī)定用途使用借款，將長(zhǎng)期借款用于償還到期債務(wù)，當(dāng)日決定停止向甲公司發(fā)放剩余貸款，并要求其償還已經(jīng)發(fā)放的長(zhǎng)期借款本金;

　　(5)2012年1月，甲公司與丙公司簽訂建造辦公樓的合同。在建造過程中，由于對(duì)于首期付款時(shí)間未約定，丙公司拒絕在甲公司為其支付首期付款前墊支工程款項(xiàng)，辦公樓到2012年3月開始停建，到2012年年末仍未復(fù)工，并且預(yù)計(jì)在未來三年內(nèi)不會(huì)重新開工;

　　(6)2012年3月，甲公司對(duì)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行了升級(jí)。

　　要求：?jiǎn)为?dú)考慮上述各種情況，指出上述事項(xiàng)是否表明甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層還是認(rèn)定層，并簡(jiǎn)要說明理由;如果認(rèn)為是認(rèn)定層，請(qǐng)指明涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的哪個(gè)項(xiàng)目的哪項(xiàng)認(rèn)定。

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