2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》隨章測(cè)試題：第5章

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、

　　【正確答案】：可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益、自我評(píng)價(jià)、過(guò)度推介、密切關(guān)系和外在壓力。

　　對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形 產(chǎn)生不利影響的因素

　　審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商 自身利益

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi)安排 自身利益

　　在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人 過(guò)度推介

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù) 自我評(píng)價(jià)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇(價(jià)值重大) 密切關(guān)系

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對(duì)象信息 自我評(píng)價(jià)

　　項(xiàng)目小組成員的妻子是客戶的出納 密切關(guān)系

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶的起訴威脅 外在壓力

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師被會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計(jì)客戶的不恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理，否則將不被提升 外在壓力

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：(1)產(chǎn)生不利影響，違反了“良好職業(yè)行為”的要求，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其他會(huì)員的工作進(jìn)行貶低或比較，暗示與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。

　　(2)產(chǎn)生不利影響，屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事，否則沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩�平�?/P>

　　(3)產(chǎn)生不利影響，屬于過(guò)度推介導(dǎo)致不利影響的情形。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人將產(chǎn)生過(guò)度推介不利影響。

　　(4)產(chǎn)生不利影響，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系。

　　(5)產(chǎn)生不利影響，屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形。鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員曾是鑒證客戶高級(jí)管理人員，在客戶中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對(duì)象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)。

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“專(zhuān)業(yè)服務(wù)委托與利益沖突”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】