（2）
資料三所列實(shí)質(zhì)性程序序號(hào) |
實(shí)質(zhì)性程序是否直接有效（是/否） |
與資料一的第幾個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān) |
理由 |
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（1） |
是（0.5分） |
（2）（0.5分） |
從營(yíng)業(yè)收入記賬憑證入手追查到相關(guān)原始憑證，可以識(shí)別多記營(yíng)業(yè)收入的情況（0.5分） |
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（2） |
否（0.5分） |
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（3） |
是（0.5分） |
（2）（0.5分） |
通過(guò)毛利率差異分析和具體比較，可以發(fā)現(xiàn)可能存在的異常情況，識(shí)別多計(jì)收入或人為調(diào)節(jié)營(yíng)業(yè)成本而導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)（0.5分） |
|
（4） |
是（0.5分） |
（3）（0.5分） |
通過(guò)期后事項(xiàng)證實(shí)已提取的壞賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng)（0.5分） |
|
（5） |
否（0.5分） |
－ |
－ |
|
（6） |
是（0.5分） |
（4）（0.5分） |
通過(guò)對(duì)原生產(chǎn)線的查看，確定其是否停用或處置，以確定如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（0.5分） |
|
（7） |
否（0.5分） |
－ |
－ |
|
（8） |
否（0.5分） |
－ |
－ |
解析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)=銷售收入÷平均應(yīng)收賬款
其中：平均應(yīng)收賬款=(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)/2
銷售收入為扣除折扣與折讓后的凈額;應(yīng)收賬款是未扣除壞賬準(zhǔn)備的金額
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=(平均應(yīng)收賬款×360)÷銷售收入凈額
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