2010注冊會計(jì)師《審計(jì)》沖刺實(shí)驗(yàn)?zāi)�擬試題(5)

　　(4)

　　Bank Account Reconciliation Statement

　　Assume not to consider other factors, the audited amount of Bank E Account is CNY1,685,000.

　　【答疑編號10085352】

　　3.

　　【正確答案】：(1)不正確。A、B注冊會計(jì)師只審驗(yàn)了銀行收款憑證、銀行出具的詢證函回函，沒有審驗(yàn)銀行對賬單，暫不能確認(rèn)貨幣出資到位。

　　(2)不正確。實(shí)繳出資超出認(rèn)繳出資200萬元，不應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報告說明段中說明，應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報告《驗(yàn)資事項(xiàng)說明》中說明此事項(xiàng)。

　　(3)不正確。存貨被洪水浸泡受損事項(xiàng)發(fā)生在2010年8月4日，屬于驗(yàn)資截止日至驗(yàn)資報告日期間發(fā)生的影響審驗(yàn)結(jié)論的重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報告說明段中說明，不能拒絕出具驗(yàn)資報告。

　　(4)

　　驗(yàn)資報告意見段：

　　根據(jù)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司(籌)申請登記的注冊資本為人民幣3000萬元，由全體股東于2010年7月2日之前一次繳足。經(jīng)我們審驗(yàn)，截至2010年7月2日止，貴公司(籌)已收到全體股東繳納的注冊資本(實(shí)收資本)，合計(jì)人民幣叁仟萬元。各股東以貨幣出資2000萬元，實(shí)物出資1000萬元。

　　【答疑編號10085353】

　　4.

　　【正確答案】：(1)質(zhì)量控制制度適用范圍不正確。質(zhì)量控制制度適用于ABC會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。

　　(2)向所受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函的時間要求不正確。應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

　　(3)對于上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作沒有嚴(yán)格執(zhí)行是不正確的。對于上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，一定要執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度，并不是在無法實(shí)施其他相關(guān)措施后才執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　(4)對于其他非上市公司一律不再執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是不正確的。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，對于符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的所有業(yè)務(wù)仍然應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　(5)參加項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不正確。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)由不參與該業(yè)務(wù)的人員來執(zhí)行。審計(jì)組內(nèi)部人員，不能參加項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　(6)完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時間不正確。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告完成前實(shí)施完畢，不能在審計(jì)報告完成后實(shí)施。

　　(7)監(jiān)控檢查的范圍不正確。在確定檢查范圍時，會計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

　　【答疑編號10085354】

　　5.

　　【正確答案】：(1)存在不當(dāng)之處。函證應(yīng)付賬款對于查找未入賬的應(yīng)付賬款效果有限，當(dāng)被審計(jì)單位隱藏應(yīng)付賬款相關(guān)債權(quán)人時，注冊會計(jì)師無法通過此程序查到未入賬的應(yīng)付賬款。

　　(2)A注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)正確。(解析：比如甲公司可以通過漏記應(yīng)付賬款，同時也漏記相應(yīng)的采購的存貨，營業(yè)成本=期初存貨余額+存貨增加額-期末存貨余額，存貨增加額虛減,導(dǎo)致營業(yè)成本虛減，虛增利潤)

　　(3)

　　(4)針對第1種錯報風(fēng)險設(shè)計(jì)審計(jì)程序?yàn)椋横槍τ涗浺褍斶�的應(yīng)付賬款，追查至銀行對賬單，銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償還。

　　針對第2種錯報風(fēng)險設(shè)計(jì)審計(jì)程序?yàn)椋航Y(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料(驗(yàn)資報告或入庫單)，檢查是否存在大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會計(jì)期間。

　　針對第3種錯報風(fēng)險設(shè)計(jì)審計(jì)程序?yàn)椋横槍�資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù))，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款。

　　6.

　　【正確答案】：(1)A、B注冊會計(jì)師可以假定甲公司收入存在舞弊風(fēng)險。收入確認(rèn)對財務(wù)信息做出虛假報告導(dǎo)致的重大錯報通常源于多計(jì)或少計(jì)收入，所以為了謹(jǐn)慎起見，審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險。

　　(2)對常由于風(fēng)險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;調(diào)整審計(jì)程序的時間，使之有別于預(yù)期的時間安排;運(yùn)用不同的抽樣方法;對不同地理位置的多個組成部分實(shí)施審計(jì)程序;以不預(yù)先通知的方式實(shí)施審計(jì)程序。

　　(3)注冊會計(jì)師針對管理層凌駕于控制之上的舞弊的風(fēng)險的應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括：第一，測試日常會計(jì)核算過程中做出的會計(jì)分錄以及為編制財務(wù)報表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng);第二，復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報;第三，對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性。