2010注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》沖刺實(shí)驗(yàn)?zāi)�擬試題(5)

　　資料三：A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了已實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)抽取本年一定數(shù)量的營業(yè)收入的記賬憑證，檢查入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同、海關(guān)報(bào)關(guān)單及代銷清單一致。

　　(2)抽取本年一定數(shù)量的發(fā)運(yùn)憑證，檢查存貨出庫日期、品名、數(shù)量等是否與銷售發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致。

　　(3)計(jì)算本年重要產(chǎn)品的毛利率，與上年比較，檢查是否存在異常，各年之間是否存在較大波動(dòng)，查明原因。

　　(4)檢查2010年應(yīng)收賬款的收回情況。

　　(5)檢查固定資產(chǎn)的相關(guān)完工驗(yàn)收文件，檢查是否已按規(guī)定計(jì)提折舊。

　　(6)實(shí)地查看固定資產(chǎn)，詢問其使用情況。

　　(7)查閱資本支出預(yù)算、公司相關(guān)會(huì)議決議等，檢查本年增加的在建工程是否全部得到記錄。

　　(8)獲取董事會(huì)審議通過了的2009年度利潤分配方案。

　　要求：

　　(1)針對(duì)資料一(1)至(6)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于：營業(yè)收入、營業(yè)成本、應(yīng)收賬款、資產(chǎn)減值損失、存貨、在建工程、固定資產(chǎn)、所得稅和資本公積)的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題卷的相應(yīng)表格內(nèi)。

　　(2)針對(duì)資料三(1)至(8)項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對(duì)應(yīng)的是哪一項(xiàng)(或者哪幾項(xiàng))識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡要說明理由。將答案直接填入答題卷的相應(yīng)表格內(nèi)。

　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)

　　1.

　　(1).

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：為了確保財(cái)務(wù)信息具備符合規(guī)定的質(zhì)量特性，財(cái)務(wù)報(bào)表需要同時(shí)列示比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)，但比較數(shù)據(jù)并不構(gòu)成獨(dú)立的財(cái)務(wù)報(bào)表。參考教材P652。

　　【答疑編號(hào)10085300】

　　(2).

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：在注冊會(huì)計(jì)師以前已對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)的情況下，由于注冊會(huì)計(jì)師已對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，在上期數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至本期財(cái)務(wù)報(bào)表后，上期審計(jì)所獲取的審計(jì)證據(jù)即可視作有關(guān)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中比較數(shù)據(jù)的審計(jì)證據(jù)，所以，對(duì)比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序通常限于評(píng)價(jià)比較數(shù)據(jù)是否正確列報(bào)和適當(dāng)分類，其范圍明顯小于針對(duì)本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍。參考教材P653。

　　【答疑編號(hào)10085301】

　　(3).

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：如果導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)雖已解決，但對(duì)本期仍很重要，注冊會(huì)計(jì)師可在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，并提及這一情況。參考教材P659～660。

　　【答疑編號(hào)10085302】

　　2.

　　(1).

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：客戶已經(jīng)將購買的存貨退給甲公司時(shí)，而甲公司又沒有及時(shí)入賬，就會(huì)造成實(shí)際的存貨數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄的數(shù)量。

　　【答疑編號(hào)10085304】

　　(2).

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。

　　【答疑編號(hào)10085305】

　　(3).

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：如果虛構(gòu)收入，同時(shí)又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會(huì)發(fā)生較大的變化;但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會(huì)導(dǎo)致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對(duì)存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量大于該項(xiàng)存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。此外，BD的檢查程序，一般也都可能發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的情況。

　　【答疑編號(hào)10085306】

　　(4).

　　【正確答案】：D

　　【答疑編號(hào)10085307】

　　(5).

　　【正確答案】：D

　　【答疑編號(hào)10085308】