2010年注冊會計師考試《審計》精選練習(xí)題(14)

　　11.

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

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　　12.

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，在期末而非期中實(shí)施更多的審計程序?qū)儆诟淖儗徲嫵绦虻臅r間來應(yīng)對控制環(huán)境存在缺陷的措施，而不是修改審計程序性質(zhì)的措施;選項(xiàng)B，綜合性方案是指注冊會計師在實(shí)施進(jìn)一步審計程序時同時采用控制測試與實(shí)質(zhì)性程序，既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實(shí)施進(jìn)一步控制測試是不適宜的，所以此時應(yīng)該選擇的是實(shí)質(zhì)性方案。

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　　13.

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，“綜合性方案”是指注冊會計師在實(shí)施進(jìn)一步審計程序時同時采用控制測試與實(shí)質(zhì)性程序。既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實(shí)施進(jìn)一步控制測試是不適宜的;選項(xiàng)D，屬于總體應(yīng)對措施，而不是針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序。

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　　14.

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，例如對于銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)定，銷售單需要經(jīng)過銷售經(jīng)理簽字才可以確認(rèn)銷售發(fā)貨開發(fā)票，則注冊會計師在檢查過程中，抽查了12月1日、9日、22日、26日的銷售發(fā)票，均有銷售經(jīng)理的簽字，但是并不能夠說該項(xiàng)內(nèi)部控制在12月份均得到有效執(zhí)行;選項(xiàng)B，觀察程序只能證實(shí)相關(guān)內(nèi)部控制在觀察的時點(diǎn)上是否得以執(zhí)行，如果測試控制執(zhí)行的一貫有效性，注冊會計師僅得到該時點(diǎn)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)是不可以的;選項(xiàng)C，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這類控制;選項(xiàng)D，當(dāng)初步評估的重大錯報風(fēng)險較低時，注冊會計師準(zhǔn)備信賴內(nèi)部控制，則應(yīng)擴(kuò)大控制測試的范圍;當(dāng)初步評估的重大錯報風(fēng)險較最高時，注冊會計師就不準(zhǔn)備依賴內(nèi)部控制，則可不進(jìn)行控制測試。

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　　15.

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，內(nèi)部控制的審核和財務(wù)報表審計是屬于不同的鑒證業(yè)務(wù)，其目標(biāo)和保證程度不同，注冊會計師只有根據(jù)對特定認(rèn)定的相關(guān)控制進(jìn)行評價后才能確定是否減少實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)B，如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)C，如果對重大的財務(wù)報表認(rèn)定不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

　　【答疑編號85352,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】