2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》精選練習(xí)題(14)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.為應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華準(zhǔn)備通過(guò)提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性的方法，下列方法中可以提高審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的有(　)。

　　A.測(cè)試金額低于以前設(shè)定的重要性水平的應(yīng)收賬款賬戶

　　B.對(duì)銷(xiāo)售額很重要的應(yīng)收賬款實(shí)施函證

　　C.以前沒(méi)有對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證，此時(shí)可以考慮直接向供應(yīng)商函證確認(rèn)余額

　　D.針對(duì)銷(xiāo)售和銷(xiāo)售退回仍然在以前測(cè)試范圍內(nèi)實(shí)施截止測(cè)試

　　2.如果被審單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。

　　A. 主要依賴(lài)控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)

　　B. 在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

　　C. 追加審計(jì)程序

　　D. 修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案，下列有關(guān)具體方案的選擇中不正確的有( )。

　　A. 無(wú)論選擇何種方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　B. 如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為實(shí)施綜合性方案就是適當(dāng)?shù)?/P>

　　C. 小型被審計(jì)單位可能不存在能夠被注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可能主要是實(shí)質(zhì)性程序

　　D. 如僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性方案并得出審計(jì)結(jié)論，不用進(jìn)行其他審計(jì)工作

　　4.下列各項(xiàng)職責(zé)中，屬于不相容職責(zé)的有(　)。

　　A.銀行出納與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.接受訂單與批準(zhǔn)賒銷(xiāo)

　　C.現(xiàn)金出納與登記現(xiàn)金日記賬

　　D.現(xiàn)金出納與編制記賬憑證

　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2008年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)可以適當(dāng)考慮利用2007年審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以下考慮正確的有(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)程序，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)

　　B.如果擬信賴(lài)的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為本期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，不用進(jìn)行測(cè)試

　　C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類(lèi)控制

　　D.如果擬信賴(lài)的控制自上次測(cè)試后已發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性

　　6.面臨下列情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情況有(　)。

　　A.在了解康宏有限責(zé)任公司及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)康宏有限責(zé)任公司上年度內(nèi)部控制并未有效實(shí)施，但本期已對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行了輪換

　　B.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到康宏有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實(shí)施，沒(méi)有跡象表明本期內(nèi)部控制有變化

　　C.康宏有限責(zé)任公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)采用電子交易方式，交易筆數(shù)達(dá)2000萬(wàn)次，且不存在適當(dāng)?shù)挠?jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)供注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用

　　D.康宏有限責(zé)任公司2007年后半年新增l0筆長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)，投資金額均在2000～3000萬(wàn)元之間

　　7.如果被審計(jì)單位的某項(xiàng)不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在上次審計(jì)時(shí)被認(rèn)為設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中可以根據(jù)職業(yè)判斷決定減少或不對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試而加以直接利用。但當(dāng)出現(xiàn)下列(　)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試內(nèi)部控制的時(shí)間間隔或完全不信賴(lài)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。

　　A.執(zhí)行控制程序的人員發(fā)生變動(dòng)

　　B.對(duì)控制的擬信賴(lài)程度大大降低

　　C.所控制的業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生了變化

　　D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較前期有所降低