2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》精選練習(xí)題(14)

　　14.下列對(duì)控制測(cè)試的理解不正確的有(　)。

　　A.如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不充分的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測(cè)試，包括測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督。但是關(guān)于控制在多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的累加可以構(gòu)成控制在某期間的運(yùn)行有效性的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.德永會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與光茂有限責(zé)任公司簽訂2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后，每周均由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人隨機(jī)選定一個(gè)工作日對(duì)光茂有限責(zé)任公司采購(gòu)付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的遵循情況進(jìn)行充分觀察。如果對(duì)各次觀察結(jié)果均感到滿(mǎn)意，則可以認(rèn)為光茂有限責(zé)任公司采購(gòu)付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制得到了有效的執(zhí)行

　　C.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果該控制在本期沒(méi)有發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù)，但應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這類(lèi)控制

　　D.如果初步評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為6%要比評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為56%時(shí)進(jìn)行更少的控制測(cè)試

　　15.下列說(shuō)法不正確的有(　)。

　　A.被審計(jì)單位已聘請(qǐng)華亭會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審核，并獲得了“內(nèi)部控制是有效的”審核結(jié)論,則華亭會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以據(jù)此相應(yīng)減少財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張芳在期中審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序后認(rèn)為諾特有限責(zé)任公司的營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目不存在重大錯(cuò)報(bào)，但在期末審計(jì)時(shí)識(shí)別出因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如張芳擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末，則應(yīng)謹(jǐn)慎考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠。如果認(rèn)為實(shí)質(zhì)性程序本身不充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)測(cè)試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性或針對(duì)期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　C.如果對(duì)重大的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　D.如果對(duì)重大的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1.請(qǐng)簡(jiǎn)要回答了解內(nèi)部控制程序與控制測(cè)試程序之間的聯(lián)系與區(qū)別。

　　2.王明和李華注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)華清有限責(zé)任公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，于2008年12月1日至12月15日對(duì)華清有限責(zé)任公司的相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。王明和李華注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的總體審計(jì)計(jì)劃中關(guān)于控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)在了解內(nèi)部控制后，認(rèn)為Y公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師打算信賴(lài)其內(nèi)控的有效性，則對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試;

　　(2)選擇2008年1月1日至2008年11月30日作為控制測(cè)試樣本總體的所屬期間;

　　(3)在控制測(cè)試的基礎(chǔ)上，形成對(duì)華清有限責(zé)任公司2008年度內(nèi)部控制有效性的最終評(píng)價(jià)。

　　要求：假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出王明和李華注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的總體審計(jì)計(jì)劃中關(guān)于控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的內(nèi)容存在什么缺陷，并請(qǐng)簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。