2010年注冊會計師考試《審計》隨章練習(xí)(21)

　　11. 下列關(guān)于特別風(fēng)險的說法中，正確的有()。

　　A.對于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險，注冊會計師在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序更有效

　　B.特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項相關(guān)

　　C.舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

　　D.針對特別風(fēng)險，僅實施實質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　12. 下列說法中正確的有()。

　　A. 只要注冊會計師嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛯嵤�審計工作，就能對財�?wù)報表整體不存在的重大錯報獲取絕對保證

　　B.針對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷

　　C.舞弊風(fēng)險因素的存在并不一定表明發(fā)生了舞弊，但在舞弊發(fā)生時通常存在舞弊風(fēng)險因素

　　D.對財務(wù)信息做出虛假報告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)，在注冊會計師實施審計的過程中應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注這類特別風(fēng)險

　　13. 下列說法中不正確的有()。

　　A. 如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要責(zé)任的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項與管理層溝通

　　B.如果識別出管理層未加控制或控制不當(dāng)?shù)奈璞讓?dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，或認(rèn)為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

　　C.如果評估的重大錯報風(fēng)險水平為高，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮更多的在期中或是期初實施審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D.在期末或接近期末時對現(xiàn)金或有價證券進(jìn)行監(jiān)盤可以應(yīng)對與對財務(wù)信息作出虛假報告相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

　　14. 下列說法中不正確的有()。

　　A. 舞弊者操縱會計記錄的頻率或范圍，與注冊會計師發(fā)現(xiàn)由該舞弊導(dǎo)致的重大錯報的能力呈同向關(guān)系

　　B.舞弊者操縱會計記錄的頻率或范圍，與注冊會計師發(fā)現(xiàn)由該舞弊導(dǎo)致的重大錯報的能力呈同向關(guān)系

　　C.注冊會計師在財務(wù)報表審計中，既不應(yīng)當(dāng)假定被審計單位有違反法規(guī)行為，也不能假定其沒有，但必須充分考慮注意到的、反映被審計單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象

　　D.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的審計報告

　　15. 由于()因素，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為會導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險：

　　A.許多法律法規(guī)主要與被審計單位經(jīng)營活動相關(guān)，卻不能被被審計單位的會計信息系統(tǒng)所反映

　　B.審計程序的有效性受到內(nèi)部控制的固有局限性和使用的測試方法的影響

　　C.注冊會計師獲取的審計證據(jù)大多是說服性而非結(jié)論性的

　　D.違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為

　　三、簡答題

　　1. 注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮舞弊時，應(yīng)當(dāng)獲取管理層在哪些方面作出的書面聲明?

　　2. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施是什么?