2010年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》隨章練習(xí)(21)

　　第二十一章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. A注冊會計(jì)師審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。其后，因發(fā)現(xiàn)甲公司存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊會計(jì)師有過失。A注冊會計(jì)師提出無過失申辯，其下列申訴理由中不合理的是()。

　　A.防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責(zé)任

　　B.按照審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊

　　C.年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的主要目的是鑒證財(cái)務(wù)報(bào)表，而非查錯防弊

　　D.因銷售收入審計(jì)是由助理人員完成，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān)

　　2. 實(shí)施審計(jì)的過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷、以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及對被審計(jì)單位本期變化情況的了解，確定參與討論的項(xiàng)目組成員。以下人員中可能不參與討論的是()。

　　A.主任會計(jì)師

　　B.助理人員

　　C.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

　　D.信息技術(shù)專家

　　3. 下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于機(jī)會且與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的是()。

　　A.員工因?yàn)樽约鹤非笊莩奚�活條件而侵吞資產(chǎn)

　　B.對現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨等實(shí)物資產(chǎn)安全措施不充分

　　C.高層管理人員、治理層變更頻繁

　　D.從事科技含量高、研發(fā)周期長或市場風(fēng)險(xiǎn)大的經(jīng)營業(yè)務(wù)

　　4. 下列說法中正確的是()。

　　A.如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)，則必然表明注冊會計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則

　　B.如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通

　　C.對于注冊會計(jì)師注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

　　D.注冊會計(jì)師實(shí)施舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估程序的目的在于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　5. 如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)盡早()。

　　A.告知適當(dāng)層次的治理層

　　B.告知適當(dāng)層次的管理層

　　C.征詢法律意見

　　D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　6. 在注冊會計(jì)師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的措施不包括()。

　　A.改變審計(jì)程序的范圍

　　B.改變審計(jì)小組成員

　　C.改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)

　　D.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

　　7. 針對評估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師采用的總體應(yīng)對措施是()。

　　A.原先可能只準(zhǔn)備針對該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施程序，現(xiàn)在重視實(shí)地觀察這項(xiàng)資產(chǎn)

　　B.運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍

　　C.考慮向被審計(jì)單位內(nèi)部的非財(cái)務(wù)人員詢問有關(guān)的銷售方式和銷售協(xié)議等信息及其潛在的異常變化

　　D.如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層選用的會計(jì)政策過于激進(jìn)，或者不恰當(dāng)?shù)夭捎没蜃兏�重大會�?jì)政策，注冊會計(jì)師就應(yīng)當(dāng)充分考慮這些事項(xiàng)背后的真正原因是不是管理層意圖操縱利潤，其結(jié)果會不會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯報(bào)