2010年注冊會計師《審計》全真預(yù)測試題(2)

　　三、簡答題(本題型共5題，每題5分，共25分。其中第1個簡答題可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎勵5分)

　　1.ABC會計師事務(wù)所根據(jù)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則，制定了質(zhì)量控制制度，其中部分內(nèi)容摘錄如下：

　　ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中規(guī)定，該質(zhì)量控制制度適用于ABC會計師事務(wù)所執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)。制度中明確規(guī)定A副主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當至少每兩年一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。在為上市公司執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果同一高級人員長期執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務(wù)可能對獨立性造成不利影響時，會計師事務(wù)所要考慮是否定期輪換注冊會計師，如果無法實施該措施，則一定要執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　要求：根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)行準則的要求，請指出上述ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中存在的問題，并簡要說明理由。(可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎勵5分)

　　2.乙注冊會計師審計B公司2009年度財務(wù)報表，審計報告日為2010年3月20日(并于同日將該審計報告提交給被審計單位)，財務(wù)報表公布日為3月25日。B公司在資產(chǎn)負債表日后有如下事項：

　　(1)B公司應(yīng)收A公司一筆金額較大的貨款，在2009年12月31日，A公司經(jīng)營狀況良好，并無顯示財務(wù)困難的跡象。但在2010年3月15日，A公司發(fā)生火災(zāi)，無力償還B公司的貨款。

　　(2)B公司內(nèi)部審計人員于3月26日發(fā)現(xiàn)2009年度已審計財務(wù)報表存在1200萬元的重大錯報，并向公司最高管理層作了匯報。

　　要求：

　　(1)假定乙注冊會計師在2010年3月16日獲知A公司發(fā)生火災(zāi)，并于當日實施了必要審計程序后，應(yīng)當提請B公司如何處理?

　　(2)假定乙注冊會計師在2010年3月24日在閱讀審計報告日后獲取的其他信息時，注意到存在重大不一致，需要修改財務(wù)報表，但是被審計單位拒絕修改，同時審計報告已經(jīng)提交給B公司，注冊會計師應(yīng)當采取的措施有哪些?

　　(3)假定乙注冊會計師在2010年3月30日獲知B公司財務(wù)報表中存在的重大錯報，并且被審計單位的管理層已經(jīng)修改了該財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當采取的措施有哪些?

　　3.ABC會計師事務(wù)所的分支機構(gòu)D分所對甲公司設(shè)立登記時的出資情況進行了審驗并出具了驗資報告。甲公司系由乙、丙公司共同出資設(shè)立。丁公司在甲公司設(shè)立后進行交易，并蒙受巨額損失，為此丁公司未對甲公司提起訴訟而直接對ABC會計師事務(wù)所的分支機構(gòu)D分所提起訴訟，要求ABC會計師事務(wù)所的分支機構(gòu)D分所承擔侵權(quán)賠償責任。假設(shè)乙公司存在抽逃資金且事后未補足相關(guān)資金，丙公司出資不實。

　　要求：

　　(1)人民法院在受理此訴訟案件時，應(yīng)如何確定訴訟當事人的列置。

　　(2)會計師事務(wù)所為了免于承擔賠償責任，可以提出的抗辯事由有哪些?

　　(3)會計師事務(wù)所欲以驗資報告中明確規(guī)定了驗資報告的用途是用于工商登記進行免責抗辯，請問人民法院會采納該免責抗辯事由嗎?為什么?