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單選題:
1.2015年9月1日,某建筑公司與客戶簽訂一項工程的建造合同,該合同為固定造價合同,合同金額為1600萬元。工程自2015年10月開工,預(yù)計2016年3月完工。甲公司2015年實際發(fā)生成本432萬元,結(jié)算合同價款360萬元;至2016年12月31日止累計實際發(fā)生成本1360萬元,結(jié)算合同價款600萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本1440萬元,因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因,2016年年末預(yù)計合同總成本為1700萬元。2016年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為( )萬元。
A.0 B.20 C.80 D.100
【答案】 B
【解析】2016年12月31日完工百分比=1360÷1700=80%,甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失=(1700-1600)×(1-80%)=20(萬元)。
2.A公司于2015年年初將其所擁有的一項技術(shù)使用權(quán)出售給B公司10年,,一次性取得收入2 000萬元,款項已收存銀行,10年后由A公司收回該使用權(quán)。售出10年期間,該技術(shù)的更新維護(hù)由A公司負(fù)責(zé),2015年A公司發(fā)生維護(hù)費用40萬元。則A公司2015年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為( )萬元。
A.2 000
B.1960
C.0
D.200
【答案】 D
【解析】根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入,在一次性收取使用費的情況下,如提供后續(xù)服務(wù)的,應(yīng)在服務(wù)期內(nèi)分期確認(rèn)收入,A公司2015年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=2 000÷10=200(萬元)。
3.企業(yè)為擴(kuò)大其產(chǎn)品或勞務(wù)的影響而在各種媒體上做廣告宣傳所發(fā)生的廣告費用,應(yīng)于相關(guān)廣告見諸于媒體時,作為期間費用,直接記入( ),不得預(yù)提和待攤。
A.銷售費用
B.財務(wù)費用
C.管理費用
D.制造費用
【答案】:A
【解析】:廣告費用計入銷售費用中。
多選題:
1.2015年5月1日,甲公司和乙公司簽訂協(xié)議,采用預(yù)收款方式向乙公司銷售一批商品,該批商品成本為300萬元,銷售價格為500萬元,增值稅稅額為85萬元。協(xié)議簽訂日預(yù)收貨款的60%(不考慮增值稅),剩余貨款于2個月后支付。5月21日,收到剩余貨款。7月1日,甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。下列說法正確的有( )。
A.甲公司應(yīng)于2015年5月1日收到大部分貨款時確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本
B.甲公司應(yīng)于2015年5月21日收到剩余貨款時確認(rèn)收入
C.甲公司應(yīng)于開具增值稅專用發(fā)票時確認(rèn)銷項稅額
D.甲公司應(yīng)于2015年7月1日發(fā)出商品時確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本
E.發(fā)出商品時將庫存商品轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目
【答案】 CD
【解析】預(yù)收款銷售商品,企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本,在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。
2.甲公司2015年3月1日與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定,甲公司向乙公司銷售一批商品,銷售價格為800萬元。甲公司已于當(dāng)日收到貨款。商品已于當(dāng)日發(fā)出,開出增值稅專用發(fā)票,銷售成本為600萬元(未計提跌價準(zhǔn)備)。同時,雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議,補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定藍(lán)天公司于5個月后購回全部商品。不考慮增值稅和其他稅費。則藍(lán)天公司2015年3月1日銷售商品不應(yīng)確認(rèn)收入的有( )。
A.以回購日該商品的市場價格回購
B.以回購日該商品的市場價格減去10萬元回購
C. 以出售日該商品的市場價格加上10萬元回購
D.回購日該商品的市場價格低于800萬元的,按800萬元回購
E.以轉(zhuǎn)讓價格加上轉(zhuǎn)讓日至回購日期間按照市場利率計算的利息回購
【答案】 CDE
【解析】選項A,以回購日該商品的市場價格回購,應(yīng)確認(rèn)收入;選項B,以回購日該商品的市場價格減去10萬元回購,仍然屬于回購價格不確定,所以應(yīng)確認(rèn)收入。
3.下列有關(guān)建造合同收入確認(rèn)與計量的表述中,正確的有( )。
A.合同變更形成的收入應(yīng)當(dāng)計入合同收入
B.合同索賠、獎勵形成的收入應(yīng)當(dāng)計入合同收入
C.建造合同的收入確認(rèn)方法與勞務(wù)合同的收入確認(rèn)方法完全相同
D.建造合同預(yù)計總成本超過合同預(yù)計總收入時,應(yīng)將預(yù)計損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費用
E.建造合同的結(jié)果不能可靠估計但合同成本能夠收回的,按能夠收回的實際合同成本的金額確認(rèn)收入
【答案】:ABE
【解析】:建造合同的收入確認(rèn)方法與勞務(wù)合同的收入確認(rèn)方法不完全相同。
計算題:
2017年11月2日甲公司與乙公司簽訂合同,向乙公司銷售一部電梯。商品已經(jīng)發(fā)出,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款合計為電梯銷售價格為100萬元,增值稅稅額為17萬元,貨款已經(jīng)收到,電梯的成本為80萬元。同時與乙公司簽訂安裝協(xié)議,安裝價款為5萬元(含增值稅),電梯安裝預(yù)計2016年2月完工,電梯安裝過程中已發(fā)生安裝費2萬元,均為安裝人員薪酬,預(yù)計將要發(fā)生成本2萬元,款項尚未收到。采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的百分比法確認(rèn)收入和費用。不考慮其他因素。要求編制相關(guān)分錄。
【答案】:
甲公司的賬務(wù)處理如下:
(1)電梯銷售實現(xiàn)時
借:應(yīng)收賬款 117
貸:主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
借:主營業(yè)務(wù)成本 80
貸:庫存商品 80
(2)實際發(fā)生安裝費用時
借:勞務(wù)成本 2
貸:應(yīng)付職工薪酬 2
(3)確認(rèn)安裝費收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時
2017年確認(rèn)收入=5×2/4-0=2.5
2017年確認(rèn)成本=4×2/4-0=2
借:應(yīng)收賬款 2.5
貸:主營業(yè)務(wù)收入 2.14(2.5÷1.17)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.36
借:主營業(yè)務(wù)成本 2
貸:勞務(wù)成本 2
(4)確認(rèn)安裝費收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時
2016年確認(rèn)收入=5×4/4-2.5=2.5
2016年確認(rèn)成本=4×4/4-2=2
借:應(yīng)收賬款 2.5
貸:主營業(yè)務(wù)收入 2.14
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.36
借:主營業(yè)務(wù)成本 2
貸:勞務(wù)成本 2
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