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　　1.

　　企業(yè)購(gòu)入的在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)的債券投資，不可能劃分為(　　)。

　　A.交易性金融資產(chǎn)

　　B.持有至到期投資

　　C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

　　D.可供出售金融資產(chǎn)

　　2.

　　2015年3月8日，甲公司以銀行存款350萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資并作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付的價(jià)款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬元。則甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.350

　　B.355

　　C.330

　　D.335

　　3.

　　下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的說法中，表述不正確的是(　　)。

　　A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

　　B.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn)

　　C.可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為交易性金融資產(chǎn)

　　D.持有至到期投資滿足一定條件時(shí)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　4.

　　2015年7月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以3000萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息100萬元)購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。2015年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3500萬元。假定不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為(　　)萬元。

　　A.500

　　B.510

　　C.610

　　D.600

　　5.

　　2015年1月1日，甲公司從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券10萬張，以銀行存款支付價(jià)款1058.91萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。該債券系乙公司于2014年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，購(gòu)入債券的實(shí)際年利率為4%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。則2015年1月1日，甲公司購(gòu)入該債券的初始入賬金額為(　　)萬元。

　　A.1010

　　B.1068.91

　　C.1018.91

　　D.1160

　　6.

　　2015年1月1日，甲公司按面值購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。該債券面值為1000萬元，票面年利率為10%，分期付息、到期一次還本，每年12月31日支付當(dāng)年利息。2015年12月31日，該債券的公允價(jià)值上漲至1180萬元。假定不考慮其他因素，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.1000

　　B.1100

　　C.1180

　　D.1280

　　7.

　　2015年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司面值為300萬元的債券，支付的總價(jià)款為290萬元(其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息5萬元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬時(shí)對(duì)應(yīng)的“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目的金額為(　　)萬元。

　　A.9(借方)

　　B.9(貸方)

　　C.14(借方)

　　D.14(貸方)

　　8.

　　甲公司于2015年11月20日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款580萬元，其中包括交易費(fèi)用6萬元以及已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元，甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2015年12月31日，每股收盤價(jià)為5.2元。則2015年12月31日甲公司對(duì)該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為(　　)。

　　A.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益-44萬元

　　B.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益-50萬元

　　C.確認(rèn)投資收益-44萬元

　　D.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失-50萬元

　　9.

　　下列與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是(　　)。

　　A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失

　　B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利

　　C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用

　　D.外幣可供出售貨幣性金融資產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的匯兌差額

　　10.

　　新華公司于2015年1月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入M公司于2014年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券的期限為3年，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期一次歸還本金和最后一次利息。購(gòu)入債券時(shí)的實(shí)際年利率為6%。新華公司購(gòu)入債券的面值為2000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為1911.52萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用40萬元。2015年12月31日該債券的公允價(jià)值為2000萬元。新華公司購(gòu)入的該項(xiàng)債券2015年12月31日的攤余成本為(　　)萬元。

　　A.1963.24

　　B.1862.61

　　C.2000

　　D.2063.34

　　11.

　　甲公司于2015年3月25日以每股8元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)M公司發(fā)行的股票100萬股，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.3元，另支付交易費(fèi)用5萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2015年5月10日，甲公司收到購(gòu)買價(jià)款中包含的應(yīng)收股利。2015年12月31日，該股票收盤價(jià)為每股9元。2016年5月1日以每股9.8元的價(jià)格將股票全部售出，另支付交易費(fèi)用2.5萬元。不考慮其他因素，甲公司出售該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為(　　)萬元。

　　A.77.5

　　B.177.5

　　C.202.5

　　D.232.5

　　12.

　　A公司于2015年1月2日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2015年1月1日發(fā)行的債券，該債券期限為3年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，到期一次歸還本金和利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為960.54萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬元。A公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。2015年年末債務(wù)人發(fā)生虧損，估計(jì)該項(xiàng)債券的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為900萬元。假定按年計(jì)提利息，利息以單利計(jì)算。A公司該項(xiàng)持有至到期投資2015年年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為(　　)萬元。

　　A.100

　　B.60.54

　　C.73.47

　　D.123.47

　　13.

　　下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)的是(　　)。

　　A.企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

　　B.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購(gòu)

　　C.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)外期權(quán)

　　D.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)期權(quán)

　　14.

　　下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益

　　參考答案及解析：

　　1. 【答案】 C

　　【解析】

　　企業(yè)購(gòu)入的債券可以根據(jù)管理者的持有意圖，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)，選項(xiàng)C不正確。

　　2. 【答案】 C

　　【解析】

　　該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=350-20=330(萬元)，取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入投資收益;已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

　　3. 【答案】 B

　　【解析】

　　企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能再重分類為其他類別的金融資產(chǎn)，其他類別的金融資產(chǎn)也不能再重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，故選項(xiàng)A和C表述正確，選項(xiàng)B表述不正確;持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)在滿足一定條件時(shí)可以進(jìn)行重分類，選項(xiàng)D表述正確。

　　4. 【答案】 D

　　【解析】

　　2015年12月31日甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=3500-(3000-100)=600(萬元)。

　　5. 【答案】 C

　　【解析】

　　該債券系乙公司于2014年1月1日發(fā)行且每年1月5日支付上年度利息的債券投資，故甲公司2015年1月1日支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息50萬元(10×100×5%)。則2015年1月1日甲公司購(gòu)入該債券的初始入賬金額=1058.91-50+10=1018.91(萬元)。

　　6. 【答案】 A

　　【解析】

　　持有至到期投資期末應(yīng)按攤余成本計(jì)量，而不是按公允價(jià)值計(jì)量，由于按照面值購(gòu)入，所以實(shí)際利率和票面利率相等，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為1000(萬元)。

　　7. 【答案】 D

　　【解析】

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　 300

　　應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 291

　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整　　　　　　　　　　　14

　　從上述分錄可知，“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目應(yīng)為貸方14萬元，選項(xiàng)D正確。

　　8. 【答案】 A

　　【解析】

　　甲公司取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=580-6-10=564(萬元)。2015年應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=100×5.2-564=-44(萬元)。

　　9. 【答案】 C

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，計(jì)入資產(chǎn)減值損失;選項(xiàng)B，計(jì)入投資收益;選項(xiàng)C，計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)成本;選項(xiàng)D，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　10. 【答案】 B

　　【解析】

　　新華公司購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1911.52+40-2000×5%=1851.52(萬元)，期初攤余成本與其入賬價(jià)值相等，2015年12月31日可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=1851.52×(1+6%)-2000×5%=1862.61(萬元)。

　　11. 【答案】 C

　　【解析】

　　甲公司出售該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=出售凈價(jià)-取得時(shí)成本=(9.8×100-2.5)-(8×100-0.3×100+5)=202.5(萬元)。

　　12. 【答案】 D

　　【解析】

　　持有至到期投資的入賬價(jià)值=960.54+5=965.54(萬元)，2015年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前持有至到期投資的攤余成本=965.54×(1+6%)=1023.47(萬元)，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元，所以應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=1023.47-900=123.47(萬元)。

　　13. 【答案】 D

　　【解析】

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)金融資產(chǎn)的情形包括：(1)企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn);(2)企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購(gòu);(3)企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約(即買入方有權(quán)將該金融資產(chǎn)返售給企業(yè))，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)外期權(quán)(即期權(quán)合約條款的設(shè)計(jì)使得金融資產(chǎn)的買方極小可能會(huì)到期行權(quán))。

　　選項(xiàng)D，與買入方簽訂看跌期權(quán)合約屬于重大價(jià)內(nèi)期權(quán)，表明企業(yè)并未將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買入方，所以不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)。

　　14. 【答案】 C

　　【解析】

　　選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)(非減值情況)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。

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