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固定資產(chǎn)的處置和清查
多選題：
企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)處置損益，可能計(jì)入的科目包括( )。
A. 管理費(fèi)用
B. 資本公積
C. 營(yíng)業(yè)外收入
D. 營(yíng)業(yè)外支出
【正確答案】ACD
【答案解析】固定資產(chǎn)清理后發(fā)生的凈收益，應(yīng)區(qū)別不同的情況進(jìn)行處理：屬于企業(yè)籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目;屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益”科目;固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失，也應(yīng)區(qū)別不同情況處理，屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目;屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)清理”科目;屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
【教師點(diǎn)評(píng)】本題考查知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的處置和清查。首先固定資產(chǎn)的處置損益需要區(qū)分期間，籌建期間計(jì)入管理費(fèi)用;生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支;固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，籌建期間計(jì)入管理費(fèi)用;生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。做題時(shí)需要考慮全面，本題難度不大，但是正確率相對(duì)較低，一定不能形成思維定勢(shì)。
無(wú)形資產(chǎn)影響損益
單選題：
2011年4月1日，A公司與B公司簽訂不可撤銷合同，將一項(xiàng)專利權(quán)出售，合同約定專利權(quán)售價(jià)為300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元。該專利權(quán)為2009年1月2日購(gòu)入，實(shí)際支付的買價(jià)為700萬(wàn)元，另付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。該專利權(quán)法律規(guī)定的有效年限為8年，A公司估計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)受益期限為5年，采用直線法攤銷。2011年6月1日，A公司辦理完畢專利權(quán)的相關(guān)手續(xù)。則A公司2011年因該無(wú)形資產(chǎn)影響損益的金額是( )。
A. 0
B. 111萬(wàn)元
C. 147萬(wàn)元
D. 96萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】無(wú)形資產(chǎn)2011年前3個(gè)月計(jì)提的折舊金額=720÷5÷12×3=36(萬(wàn)元);
2011年4月1日，該無(wú)形資產(chǎn)劃分為持有待售的無(wú)形資產(chǎn)，原賬面價(jià)值高于調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。
賬面價(jià)值=720-720÷(5×12)×27=396(萬(wàn)元)
調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值=公允價(jià)值300-處置費(fèi)用15=285(萬(wàn)元)
確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=396-285=111(萬(wàn)元)
借：資產(chǎn)減值損失 111
貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 111
2011年6月1日A公司確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的處置損益=300-285-15=0
處置時(shí)的分錄應(yīng)是：
借：銀行存款 300
累計(jì)攤銷 324
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 111
貸：無(wú)形資產(chǎn) 720
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 15
所以，2011年因該無(wú)形資產(chǎn)影響損益的金額=36+111+0=147(萬(wàn)元)。
【專家點(diǎn)評(píng)】本題考查知識(shí)點(diǎn)：無(wú)形資產(chǎn)的處置。本題的思路是首先針對(duì)劃分為持有待售的無(wú)形資產(chǎn)考慮是否發(fā)生減值，按賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。再者對(duì)于處置無(wú)形資產(chǎn)涉及的營(yíng)業(yè)稅需要沖減處置損益。本題比較簡(jiǎn)單，但是正確率最低，這里主要是掌握做題思路。
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