>>>>2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》必備練習(xí)題匯總

火爆：注冊(cè)會(huì)計(jì)師萬(wàn)題庫(kù)章節(jié)課(精講班)永久免費(fèi)

　　甲公司為生產(chǎn)型企業(yè)，系增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年甲公司代銷業(yè)務(wù)如下。

　　(1) 甲公司委托乙公司代銷A商品1000件。協(xié)議價(jià)為每件0.05萬(wàn)元(不含增值稅)，每件成本為0.03萬(wàn)元，代銷合同規(guī)定，乙公司按0.05萬(wàn)元的價(jià)格銷售給顧客，甲公司按售價(jià)的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。2010年12月31日收到乙公司開(kāi)來(lái)的代銷清單，注明已銷售A商品800件。

　　(2)甲公司委托丙公司代銷B商品200件。協(xié)議價(jià)為每件5萬(wàn)元(不含增值稅)，每件成本為3萬(wàn)元，代銷合同規(guī)定，丙公司可自行定價(jià)，未對(duì)外售出不得退回給甲公司。2010年12月31日甲公司收到丙公司開(kāi)來(lái)的代銷清單，注明已銷售B商品的60件。

　　(3) 甲公司委托丁公司代銷C商品500件。協(xié)議價(jià)為每件1萬(wàn)元(不含增值稅)，每件成本為0.8萬(wàn)元，代銷合同規(guī)定，丙公司按1.2萬(wàn)元的單價(jià)銷售給顧客，若 1年內(nèi)未售出，可將C商品退回給甲公司。2010年12月31日甲公司收到丁公司開(kāi)來(lái)的代銷清單，注明已銷售C商品的400件。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答1-2問(wèn)題。

　　1、下列各項(xiàng)關(guān)于代銷商品收入確認(rèn)的說(shuō)法中，不正確的是(　　)。

　　A.收取手續(xù)費(fèi)方式下的委托代銷商品，委托方-般在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

　　B.視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無(wú)論是否能夠賣出、是否獲利.均與委托方無(wú)關(guān)，在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方不需要做任何賬務(wù)處理

　　C.視同買斷方式下，若受托方無(wú)論是否售出、是否獲利均與委托方無(wú)關(guān)，委托方應(yīng)按照直接銷售商品的條件確認(rèn)收入

　　D.收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法確定手續(xù)費(fèi)收入

　　【答案】 B

　　【解析】選項(xiàng)B，這種情況下在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方需要在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　2、 甲公司2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入是(　　)。

　　A.840萬(wàn)元

　　B.1440萬(wàn)元

　　C.740萬(wàn)元

　　D.1550萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=800×0.05+200×5+400×1=1440(萬(wàn)元)

　　3、A公司于20×4年1月20日以1250萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)某公司于20×3年1月1日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元，票面利率為4%的5年期分期付息公司債券，付息日為每年的2月20日，A公司為取得該債券另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元，并將其劃分為持有至到期投資.則A公司購(gòu)入該債券的入賬價(jià)值為( )。

　　A.1000萬(wàn)元

　　B.1250萬(wàn)元

　　C.1215萬(wàn)元

　　D.1005萬(wàn)元

　　【答案】 C

　　【解析】A公司購(gòu)入該債券的入賬價(jià)值=1250—1000X4%+5=1215(萬(wàn)元)

　　4、 甲公司2012年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為 10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662.10萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2012年1月1日開(kāi)工建造，2012年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬(wàn)元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益760萬(wàn)元。2012年12月 31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為(　　) 。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　A.4692.97萬(wàn)元

　　B.4906.21萬(wàn)元

　　C.5452.97萬(wàn)元

　　D.5600萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】專門借款的借款費(fèi)用資本化金額=10662.10×8%-760=92.97(萬(wàn)元)，在建工程賬面余額=4600+92.97=4692.97(萬(wàn)元)。

　　5、 甲公司2012年10月20日自A客戶處收到-筆合同預(yù)付款，金額為1000萬(wàn)元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)人取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;12月20日，甲公司自8客戶處收到-筆合同預(yù)付款，金額為2000萬(wàn)元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，該筆款項(xiàng)具有預(yù)收性質(zhì).不計(jì)人當(dāng)期應(yīng)稅所得。甲公司適用的所得稅稅率為25%.針對(duì)上述業(yè)務(wù)下列處理正確的是(　　)。

　　A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元

　　D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元，故應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25%=250(萬(wàn)元)。

　　6、 甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率為即期匯率的近似匯率，按月計(jì)算匯兌損益。2012年1月1日，該公司從中國(guó)銀行貸款400萬(wàn)美元用于廠房擴(kuò)建，年利率為6%，每季末計(jì)提利息，年末支付當(dāng)年利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.21元人民幣，3月31日市場(chǎng)匯率為 1美元=6.26元人民幣，6月1日市場(chǎng)匯率為1美元=6.27元人民幣，6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=6.29元人民幣。甲公司于2012年3月1日正式開(kāi)工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬(wàn)美元，根據(jù)以上資料不考慮其他因素，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化金額為(　　) 。

　　A.12.3萬(wàn)元人民幣

　　B.12.18萬(wàn)元人民幣

　　C.14.4萬(wàn)元人民幣

　　D.13.2萬(wàn)元人民幣

　　【答案】A

　　【解析】第二季度可資本化的匯兌差額=400×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.27)=12.3(萬(wàn)元)

關(guān)注"566注冊(cè)會(huì)計(jì)師"微信，第一時(shí)間獲取真題答案、成績(jī)查詢等信息!

注冊(cè)會(huì)計(jì)師題庫(kù)【手機(jī)題庫(kù)下載】| 微信搜索"566注冊(cè)會(huì)計(jì)師"

　　相關(guān)推薦：

　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)匯總

　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)匯總

　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》特點(diǎn)與備考建議

　　2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《財(cái)務(wù)成本管理》知識(shí)點(diǎn)匯總