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　　1、某上市公司2012年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2013年4月1 日。公司在2013年1月1 日至4月13發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是( )。

　　A:公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元

　　B: 因遭受水災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

　　C: 公司董事會提出2012年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

　　D: 公司支付2012年度財務(wù)報告審計費(fèi)40萬元

　　【答案】A

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的特點是 ：(1)在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實的事項 ;(2)對按資產(chǎn)負(fù)債袁日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項。選項A屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項 ;選項8和C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項 ;選項D，公司支付2008年度財務(wù)報告審計費(fèi)40萬元不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。

　　2、企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應(yīng)采用交易發(fā)生時的即期匯率折算的是( )。

　　A: 存貨

　　B: 固定資產(chǎn)

　　C: 實收資本

　　D: 未分配利潤

　　【答案】C

　　【解析】實收資本應(yīng)采用交易發(fā)生時的即期匯率折算 ;存貨、固定資產(chǎn)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率折算;未分配利潤是根據(jù)所有者權(quán)益變動表中的數(shù)據(jù)填列的。

　　3、 甲公司2011年至2014年發(fā)生以下交易或事項 ：2011年12月31 日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2014年6月 30 日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定，甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2014年12月31 日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，

　　下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是( )。

　　A: 出租辦公樓應(yīng)于2014年計提折舊150萬元

　　B: 出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認(rèn)資本公積175萬元

　　C: 出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按其原價3000萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

　　D: 出租辦公樓2014年取得的75萬元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價值

　　【答案】B

　　【解析】2014年應(yīng)計提的折舊=3000÷20×6÷ 12=75(萬元)，選項A錯誤 ;辦公樓出租前的賬面價值=原值3000-累計折舊3000÷20×2.5=2625(萬元)，出租日轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，租賃期開始日按當(dāng)日的公允價值確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，選項C錯誤 ;應(yīng)確認(rèn)的資本公積= 出租日公允價值2800-賬面價值2625=175(萬元)，選項B正確 ;出租辦公樓取得的租金收入應(yīng)當(dāng)作為其他業(yè)務(wù)收入，選項D不正確。

　　4、某公司自2012年1月1 日開始采用企業(yè)會計準(zhǔn)則。2012年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為33%，自2013年1月1 日起適用的所得稅稅率變更為25%。2012年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括 ：(1)當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備700萬元 ;(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升1500萬元，假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得;(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2012年1月1 日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫HC,t生差異。該公司2012年度所得稅費(fèi)用為( )萬元。

　　A: 33

　　B: 97

　　C: 497

　　D: 561

　　【答案】C

　　【解析】①應(yīng)交所得稅=(2000+700-300-1500)×33%=297(萬元) ;②遞延所得稅資產(chǎn)=700×25%=175(萬元) ;③遞延所得稅負(fù)債=1500X25%=375(萬元) ;③所得稅費(fèi)用=297+375-175=497(萬元)。

　　5、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中，需要調(diào)整年初未分配利潤的是( )。

　　A: 因持股比例上升(跨期)而將長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

　　B: 因租約條件的改變而將經(jīng)營性租賃改為融資租賃核算

　　C: 將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由上期的10%提高至15%

　　D: 將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

　　【答案】A

　　【解析】選項B不屬于會計政策變更，不需要調(diào)整年初未分配利潤 ;選項D雖然屬于會計政策變更，但應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理，不需要調(diào)整年初未分配利潤 ;選項C屬于會計估計變更，采用未來適用法進(jìn)行會計處理，不需要調(diào)整年初未分配利潤。

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