第十六章 債務(wù)重組

　　【單選題】：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×6年7月10日，甲公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款600萬(wàn)元與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償全部債務(wù)。當(dāng)日，甲公司抵債產(chǎn)品的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅額)為500萬(wàn)元，產(chǎn)品已發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為(　)。

　　A.15萬(wàn)元

　　B.100萬(wàn)元

　　C.150萬(wàn)元

　　D.200萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值600-付出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值和增值稅銷項(xiàng)稅額500×1.17=15(萬(wàn)元)。

　　【單選題】：

　　甲公司應(yīng)收乙公司貨款2 000萬(wàn)元，因乙公司財(cái)務(wù)困難到期未予償付，甲公司就該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。20×3年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的100件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品售價(jià)為13萬(wàn)元/件(不含增值稅)，成本為10萬(wàn)元/件;6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失是(　)。

　　A.79萬(wàn)元

　　B.279萬(wàn)元

　　C.300萬(wàn)元

　　D.600萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(2 000-400)-100×13×(1+17%)=79(萬(wàn)元)。

　　【單選題】：

　　甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)元;用于償債商品的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元，增值稅額為119萬(wàn)元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為(　)。

　　A.100萬(wàn)元

　　B.181萬(wàn)元

　　C.281萬(wàn)元

　　D.300萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額=1 000-(700+119)+(700-600)=281(萬(wàn)元)。

　　【單選題】：

　　20×4年3月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)力償還所欠乙公司800萬(wàn)元款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。甲公司用于抵債的辦公樓原值為700萬(wàn)元，已提折舊為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元;用于抵債的存貨賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元。不考慮稅費(fèi)等其他因素，下列有關(guān)甲公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的是(　)。

　　A.確認(rèn)債務(wù)重組收益80萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)商品銷售收入90萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)其他綜合收益100萬(wàn)元

　　D.確認(rèn)資產(chǎn)處置利得130萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】確認(rèn)債務(wù)重組收益=800-(600+120)=80(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;確認(rèn)商品銷售收入120萬(wàn)元，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;該事項(xiàng)不確認(rèn)其他綜合收益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;確認(rèn)資產(chǎn)處置利得=600-(700-200)=100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【多選題】：

　　2015年3月31日，甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貨款500萬(wàn)元到期，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該筆貨款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法收回。甲公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于債務(wù)重組的有(　)。

　　A.減免100萬(wàn)元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還

　　B.減免80萬(wàn)元債務(wù)，其余部分延期兩年償還

　　C.以公允價(jià)值為500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)償還

　　D.以現(xiàn)金100萬(wàn)元和公允價(jià)值為400萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)償還

　　E.以400萬(wàn)元現(xiàn)金償還

　　【答案】ABE

　　【解析】債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出的讓步的事項(xiàng)。選項(xiàng)C和D，債權(quán)人均沒(méi)有作出讓步，所以不屬于債務(wù)重組。

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