11.甲公司和乙公司同為M集團(tuán)的子公司，2010年5月1日，甲公司以無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)作為合并對價取得乙公司80%的表決權(quán)資本。無形資產(chǎn)原值為1000萬元，累計攤銷額為200萬元，公允價值為2000萬元;固定資產(chǎn)原值為300萬元，累計折舊額為100萬元，公允價值為200萬元。合并日乙公司相對于M集團(tuán)而言的所有者權(quán)益賬面價值為2000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。發(fā)生直接相關(guān)費用10萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本是()。

　　A、2200萬元

　　B、2210萬元

　　C、2400萬元

　　D、1600萬元

　　<2>甲公司合并日因此項投資業(yè)務(wù)對當(dāng)期損益產(chǎn)生的影響是()。

　　A、1200萬元

　　B、1190萬元

　　C、10萬元

　　D、0萬元

　　<3>甲公司合并日因此項投資業(yè)務(wù)產(chǎn)生的資本公積(股本溢價)是()。

　　A、600萬元

　　B、1400萬元

　　C、0萬元

　　D、-10萬元

　　<1>、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本=所有者權(quán)益的賬面價值2000萬元×80%=1600(萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】同一控制下企業(yè)合并，發(fā)生的直接相關(guān)費用10萬元計入管理費用，不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益。

　　<3>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】參考分錄：

　　借：長期股權(quán)投資——乙公司　1600(2000×80%)

　　累計攤銷　200

　　貸：無形資產(chǎn)　1000

　　固定資產(chǎn)清理　200

　　資本公積——股本溢價　600

　　借：管理費用　10

　　貸：銀行存款　10

　　12.A公司于2010年3月以7000萬元取得B公司40%的股權(quán)，并對所取得的投資采用權(quán)益法核算，于2010年確認(rèn)對B公司的投資收益160萬元，由于B公司資本公積變動確認(rèn)其他權(quán)益變動40萬元。2011年1月，A公司又投資4000萬元取得B公司另外20%的股權(quán)。假定A公司在取得對B公司的長期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。A公司按凈利潤的10%提取盈余公積。A公司未對該項長期股權(quán)投資計提任何減值準(zhǔn)備。購買日，原取得40%股權(quán)的公允價值為8000萬元。假定2010年3月和2011年1月A公司對B公司投資時，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值分別為16000萬元和19500萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>下列各項關(guān)于A公司對B公司長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的是(　)。

　　A、A公司2011年1月追加投資后應(yīng)改按成本法核算該項股權(quán)投資

　　B、追加投資后該項投資的初始投資成本為11000萬元

　　C、追加投資時，A公司應(yīng)將追加投資前確認(rèn)的資本公積40萬元轉(zhuǎn)入投資收益

　　D、2011年及以后B公司宣告分配現(xiàn)金股利的，A公司應(yīng)沖減其投資成本

　　<2>A公司在購買日合并報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽為(　)。

　　A、700萬元

　　B、-700萬元

　　C、-500萬元

　　D、300萬元

　　<1>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值=7000+160+40=7200(萬元)，購買日新增投資成本為4000萬元，所以追加投資后該項投資的初始投資成本=7200+4000=11200(萬元)。選項C，應(yīng)在處置該項投資時將該40萬元的資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。選項D，追加投資后采用成本法核算，B公司宣告分配現(xiàn)金股利的，A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益。

　　<2>、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】(8000+4000)-19500×60%=300(萬元)

　　13.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。為擴大生產(chǎn)，甲公司于2013年3月購入一臺需安裝的A生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，買價為2300萬元，增值稅為391萬元，支付運輸費5萬元(未取得專用發(fā)票)。甲公司安裝該設(shè)備期間，發(fā)生的人員工資、福利費分別為160萬元和27.2萬元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價值為300萬元，計稅價格為350萬元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，消費稅稅率10%。則甲公司A生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備的入賬價值為(　)。

　　A、2827.2萬元

　　B、2901.35萬元

　　C、2936.35萬元

　　D、2926.85萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】A生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備的入賬價值=2300+5+160+27.2+(300+350×10%)=2827.2(萬元)

　　14.嘉禾公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。為擴大生產(chǎn)，嘉禾公司于2011年3月購入一臺需安裝的甲生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，買價為800萬元，增值稅為136萬元，支付運費5萬元(可按7%抵扣進(jìn)項稅額)。安裝該設(shè)備期間，發(fā)生的人員工資、福利費分別為160萬元和27.2萬元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價值為300萬元，計稅價格為350萬元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，消費稅稅率10%。2011年4月28日，該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為26.85萬元，嘉禾公司對其按照雙倍余額遞減法計提折舊。2012年，嘉禾公司對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為(　)。

　　A、506萬元

　　B、520.14萬元

　　C、389.21萬元

　　D、518萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備的入賬價值=800+5×(1-7%)+160+27.2+(300+350×10%)=1326.85(萬元)

　　2012年甲設(shè)備應(yīng)計提的折舊=(1326.85×40%×4/12)+(1326.85-1326.85×40%)×40%×8/12=389.21(萬元)

　　15.大地公司20×8年3月31日與甲公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將其不再使用的廠房轉(zhuǎn)讓給甲公司。合同約定，廠房轉(zhuǎn)讓價格為4300萬元，該廠房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)將于20×9年2月10日前辦理完畢。大地公司廠房系20×3年9月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為8100萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊，至20×8年3月31日簽訂銷售合同時未計提減值準(zhǔn)備。則大地公司在20×8年對該廠房應(yīng)計提的折舊額及應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失的金額分別為(　)。

　　A、200萬元，200萬元

　　B、200萬元，300萬元

　　C、800萬元，200萬元

　　D、800萬元，300萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該廠房于20×8年3月31日已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時即停止計提折舊，所以20×8年的折舊費用=(8100-100)/10×3/12=200(萬元);轉(zhuǎn)換時，原賬面價值4500萬元[8100-(8100-100)/10×(3+4×12+3)/12]大于調(diào)整后的預(yù)計凈殘值4300萬元，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失200(4500-4300)萬元。

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