11.某企業(yè)采用分期收款方式銷售商品，2008年1月份發(fā)出商品1 000件，每件售價1 000元，銷售成本率75%，增值稅稅率17%，合同約定分7次付款，產(chǎn)品發(fā)出時付款40%，以后每半年支付10%，該企業(yè)1月份應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本為( )。

　　A、750 000元

　　B、870 750元

　　C、1 000 000元

　　D、300 000元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】 本題考查知識點：分期收款銷售商品的處理該企業(yè)1月份應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本=1 000×1 000×75%=750 000(元)。

　　12.A商場為一般納稅人，2011年國慶期間，該商場進行促銷，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分數(shù)相等金額的商品。某顧客購買了售價1 170元(含增值稅)的皮包，皮包成本為600元。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售皮包時應(yīng)確認的收入為( )。

　　A、1 000元

　　B、900.9元

　　C、890元

　　D、883元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查知識點：獎勵積分的處理。

　　按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分110分，其公允價值為110元(因積分可兌換成與積分數(shù)相等金額的商品)，因此該商場應(yīng)確認的收入=(取得的不含稅貨款)1 170/1.17-(積分公允價值)110=890(元)。分錄為：

　　借：庫存現(xiàn)金 1 170

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入—皮包 890

　　遞延收益 110

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　600

　　貸：庫存商品　600

　　13.甲公司20×8年發(fā)生如下事項：(1)銷售商品收入500萬元;(2)完工商品入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本100萬元;(3)本年銷售商品的賬面價值為300萬元，當(dāng)期計提減值準備100萬元;(4)當(dāng)期持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升20萬元;(5)投資性房地產(chǎn)取得租金30萬元，計提折舊10萬元，發(fā)生修理費用5萬元;(6)當(dāng)期發(fā)生銷售費用4萬元，管理費用6萬元，接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)現(xiàn)金捐贈30萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮上述事項以外的其他事項，則甲公司20×8年利潤表中“綜合收益總額”的列示金額為(　)。

　　A、116.25萬元

　　B、78.25萬元

　　C、15萬元

　　D、98.25萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識點：利潤表“綜合收益總額”列報

　　甲公司20×8年利潤總額=(500+30)-(300+10+5)-4-6-100+30=135(萬元);

　　甲公司20×8年所得稅費用=(135+100)×25%-100×25%=33.75(萬元);甲公司20×8年凈利潤=135-33.75=101.25(萬元);甲公司20×8年利潤表中其他綜合收益項目金額=20×(1-25%)=15(萬元)。則綜上所述，甲公司20×8年利潤表中綜合收益總額的列示金額=101.25+15=116.25(萬元)。所以選項A正確。

　　14.甲公司20×7年末“庫存商品”科目余額為350萬元，“委托加工物資”科目余額為30萬元，“原材料”科目余額為40萬元，“材料成本差異”科目貸方余額為5萬元�！按尕浀鴥r準備”科目余額為20 萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為30萬元，“受托代銷商品”科目余額為40 萬元，“受托代銷商品款”科目余額為40萬元，“工程物資”科目余額為30萬元，假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)期期末“存貨”項目的金額為(　)。

　　A、425萬元

　　B、455萬元

　　C、465萬元

　　D、495萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識點：存貨的列報

　　甲公司當(dāng)期期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額=350+30+40-5-20+30+40-40=425(萬元)。

　　15.下列有關(guān)或有事項的表述中，正確的是(　)。

　　A、或有負債與或有資產(chǎn)是同一事項的兩個方面，因此對同一企業(yè)來說，有或有負債，就應(yīng)有或有資產(chǎn)

　　B、由于要確認或有負債，因此相應(yīng)的或有資產(chǎn)也必須確認，且確認的金額不能超過確認的或有負債的金額

　　C、債務(wù)重組中涉及的或有應(yīng)付金額，符合或有事項的定義

　　D、根據(jù)謹慎性要求，只有對本單位產(chǎn)生不利影響的事項，才能作為或有事項

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】本題考查知識點：或有事項的相關(guān)概念

　　或有資產(chǎn)和或有負債不一定同時存在，所以選項A錯誤;或有負債和或有資產(chǎn)本身就不符合負債和資產(chǎn)的定義，所以不涉及到確認的問題，所以選項B錯誤;債務(wù)重組中涉及的或有應(yīng)付金額，需要通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生證實，所以符合或有事項的定義，因此選項C正確;或有事項指的是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。對企業(yè)產(chǎn)生的影響可能是有利影響也可能是不利影響，與謹慎性沒有直接的關(guān)系，因此選項D錯誤。

　　16.甲公司2012年1月5日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月1日達到預(yù)定用途交付管理部門使用。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊20萬元;進入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬為30萬元、計提專用設(shè)備折舊20萬元，在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷為30萬元。符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設(shè)備折舊100萬元、在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷為100萬元。甲公司估計該項專利權(quán)受益期限為10年，采用直線法攤銷。下列關(guān)于甲公司2012年財務(wù)報表列示的表述，正確的是(　)。

　　A、資產(chǎn)負債表列示為開發(fā)支出，并按300萬元計量

　　B、資產(chǎn)負債表列示為無形資產(chǎn)，并按297.5萬元計量

　　C、利潤表列示為管理費用，并按130萬元計量

　　D、現(xiàn)金流量表列示為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查知識點：無形資產(chǎn)的核算選項A，自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途使用前在資產(chǎn)負債表列示為開發(fā)支出，而12月1日已達到預(yù)定用途交付使用;選項B，無形資產(chǎn)攤銷額=300÷10×1/12=2.5(萬元)，無形資產(chǎn)的賬面價值=300-2.5=297.5(萬元)，所以資產(chǎn)負債表列示為無形資產(chǎn)，并按297.5萬元計量;選項C，利潤表管理費用計量的金額=130+2.5=132.5(萬元) ;選項D，現(xiàn)金流量表應(yīng)列示為經(jīng)營或投資活動現(xiàn)金流量。

　　17.2012年1月1日甲公司以2 000萬元的價格購入一棟辦公樓，該辦公樓的預(yù)計尚可使用年限為20年，董事會批準之后決定進行經(jīng)營出租，甲公司對其以公允價值模式進行后續(xù)計量，截止到2012年末尚未對外出租，此時該辦公樓的公允價值為2 200萬元，則2012年末甲公司因該辦公樓而應(yīng)確認的損益金額為(　)。

　　A、200萬元

　　B、100萬元

　　C、2 200萬元

　　D、0

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識點：投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量

　　因為董事會批準之后決定進行經(jīng)營出租，所以劃分為投資性房地產(chǎn)核算。辦公樓以公允價值模式進行后續(xù)計量，所以不需要計提折舊，資產(chǎn)負債表日的公允價值與賬面價值的差額調(diào)整公允價值變動損益為2 200-2 000=200(萬元)。

　　18.企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，公允價值與原賬面價值的差額應(yīng)計入的會計科目是(　)。

　　A、投資收益

　　B、資本公積

　　C、公允價值變動損益

　　D、其他業(yè)務(wù)收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查知識點：投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)，公允價值與原賬面價值的差額計入公允價值變動損益。

　　19.嘉華公司從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，2012年10月1日因商品房滯銷決定將其中的一套商品房出租給乙公司，并于當(dāng)日開始出租，并對其以公允價值模式進行后續(xù)計量，租賃期開始日的公允價值為108萬元，年租金為15萬元于每年末支付，該套商品房的建造成本為120萬元，已經(jīng)在8月份計提20萬元的減值準備，2012年末該房產(chǎn)的公允價值為105萬元，假定不考慮其他因素，則因該項房產(chǎn)而影響嘉華公司2012年所有者權(quán)益的金額為(　)。

　　A、8萬元

　　B、8.75萬元

　　C、0.75萬元

　　D、-28.5萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查知識點：投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　相關(guān)分錄處理為：

　　轉(zhuǎn)換日：

　　借：投資性房地產(chǎn)—成本 108

　　存貨跌價準備 20

　　貸：開發(fā)產(chǎn)品 120

　　資本公積 8

　　年末：

　　收取租金收入

　　借：銀行存款 3.75

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 3.75

　　確定公允價值變動

　　借：公允價值變動損益 3

　　貸：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 3

　　對2012年損益的影響額=15×3÷12-3=0.75萬元)，因為損益最終會轉(zhuǎn)到所有者權(quán)益項目，所以對最終的所有者權(quán)益的影響額為0.75+8=8.75(萬元)

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