11.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2013年1月1日，甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)換入乙公司的一項(xiàng)長期股權(quán)投資。換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1200萬元，已計(jì)提折舊50萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1250萬元;長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1320萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1200萬元;乙公司另外向甲公司支付銀行存款50萬元。甲公司為換入長期股權(quán)投資辦理過戶發(fā)生手續(xù)費(fèi)用5萬元。假定該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司應(yīng)確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)交換收益(損失以負(fù)數(shù)表示)為(　)。

　　A、212.5萬元

　　B、-212.5萬元

　　C、5萬元

　　D、0萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換

　　不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司處置生產(chǎn)經(jīng)營用動(dòng)產(chǎn)所發(fā)生的增值稅應(yīng)計(jì)入成本，不確認(rèn)損益。本題中換出資產(chǎn)所繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=1250×17%=212.5(萬元)，甲公司的賬務(wù)處理為：

　　借：固定資產(chǎn)清理1150

　　累計(jì)折舊50

　　貸：固定資產(chǎn)1200

　　借：長期股權(quán)投資1317.5

　　銀行存款45

　　貸：固定資產(chǎn)清理1150

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(1250×17%)212.5

　　12.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2010年5月，甲公司用一項(xiàng)賬面余額為250萬元，累計(jì)攤銷為110萬元，公允價(jià)值為200萬元的無形資產(chǎn)，與乙公司交換一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為200萬元，已使用1年，累計(jì)折舊為60萬元，公允價(jià)值為160萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)5萬元(不考慮運(yùn)輸費(fèi)抵扣增值稅的問題)、設(shè)備安裝費(fèi)10萬元，收到乙公司支付的銀行存款12.8萬元。該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則甲公司換入該設(shè)備的入賬價(jià)值為()。

　　A、160萬元

　　B、187.2萬元

　　C、175萬元

　　D、172.8萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：換入資產(chǎn)成本的計(jì)算因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能可靠計(jì)量，設(shè)備的入賬價(jià)值=200-收到的補(bǔ)價(jià)40+5+10=175(萬元)。

　　13.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本)，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入(　)。

　　A、營業(yè)外收入

　　B、營業(yè)外支出

　　C、資本公積

　　D、資產(chǎn)減值損失

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本相關(guān)處理

　　重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。

　　14.20×1年6月，甲公司應(yīng)付乙公司賬款90萬元，甲公司由于發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一臺(tái)設(shè)備抵償債務(wù)。該設(shè)備的賬面原價(jià)為120萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值為65萬元，甲公司該項(xiàng)債務(wù)重組的凈損益為(　)。

　　A、0

　　B、-1.05萬元

　　C、20萬元

　　D、30萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：債務(wù)重組相關(guān)處理

　　甲公司該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入凈損益的金額=(90-65-11.05)+[65-(120-30-10)]=-1.05(萬元)。

　　甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理：

　　借：固定資產(chǎn)清理　80

　　累計(jì)折舊　30

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10

　　貸：固定資產(chǎn)　120

　　借：應(yīng)付賬款　90

　　貸：固定資產(chǎn)清理　65

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)11.05

　　營業(yè)外收入　13.95

　　借：營業(yè)外支出　15

　　貸：固定資產(chǎn)清理　15

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