固定資產(chǎn)的日常修理費用,通常不符合固定資產(chǎn)確認條件,應(yīng)當在發(fā)生時計入當期管理費用或銷售費用,并不得采用預(yù)提或待攤的方式處理,所以選項A和B錯誤;企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出予以資本化,作為長期待攤費用處理,在合理的期間內(nèi)攤銷,選項D錯誤。
某企業(yè)購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備,取得的增值稅發(fā)票上注明的設(shè)備買價為1000萬元,增值稅稅額為170萬元,支付的運雜費為30萬元,設(shè)備安裝時領(lǐng)用生產(chǎn)用材料價值200萬元,設(shè)備安裝時支付有關(guān)人員薪酬30萬元。該設(shè)備的成本為( )萬元。
A.1230
B.1260
C.1290
D.1426
【正確答案】 B
【知 識 點】固定資產(chǎn)的初始計量
【答案解析】
該設(shè)備的成本=1000+30+200+30=1260(萬元)。
下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費的處理的表述,不正確的是( )。
A.高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費,應(yīng)當計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當期損益,同時記入“專項儲備”科目
B.高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的,應(yīng)當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出,待安全項目完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認為固定資產(chǎn)
C.高危行業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取安裝生產(chǎn)費,形成固定資產(chǎn)的,固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時賬面價值即為0
D.高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時,屬于費用性支出的,直接沖減專項儲備,并減少利潤
【正確答案】 D
【知 識 點】固定資產(chǎn)的初始計量
【答案解析】
企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時,直接沖減專項儲備:
借:專項儲備
貸:銀行存款
上述處理不涉及損益,對利潤無影響。
甲公司2011年9月10日購買一臺不需安裝的設(shè)備,該項設(shè)備買價170000元,增值稅稅額28900元,運雜費和保險費合計8000元,預(yù)計使用年限為8年,預(yù)計凈殘值為18000元,采用年限平均法計提折舊。至2013年年末,對該項設(shè)備進行檢查后,估計其可收回金額為119500元,減值測試后,該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。2014年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊額為( )元。
A.20000
B.17652.17
C.22782.6
D.19916.67
【正確答案】 B
【知 識 點】固定資產(chǎn)折舊
【答案解析】
年折舊額=[(170000+8000)-18000)]/8=20000(元);2011年折舊額=20000×3/12=5000(元);至2013年年末該固定資產(chǎn)的賬面凈值=178000-(5000+20000×2)=133000(元),高于可收回金額119500元,則應(yīng)計提減值準備13500元,計提減值準備后的賬面價值為119500元,2014年應(yīng)計提的折舊額=(119500-18000)/(5×12+9)×12=17652.17(元)。
某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率是17%。本月購入一臺需要安裝的設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為50000元,增值稅稅額為8500元,支付的運輸費為1000元,運輸費可按7%作為進項稅額抵扣。設(shè)備安裝時領(lǐng)用工程用材料價值1000元(不含增值稅),設(shè)備安裝時支付有關(guān)人員工資2000元。該固定資產(chǎn)的入賬價值為( )元。
A.54000
B.62500
C.53930
D.61170
【正確答案】 C
【知 識 點】固定資產(chǎn)的初始計量
【答案解析】
該固定資產(chǎn)的入賬價值=50000+1000×(1-7%)+1000+2000=53930(元)。
某企業(yè)2010年12月購入一臺設(shè)備,購買價款為210萬元(不含增值稅),預(yù)計使用壽命為5年,采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為10萬元。2011年年末該設(shè)備發(fā)生減值,預(yù)計可收回金額為120萬元,計提減值后,預(yù)計使用壽命、凈殘值和折舊方法不變。2012年6月,企業(yè)出售該設(shè)備,取得價款80萬元,并發(fā)生相關(guān)稅費2萬元。則企業(yè)關(guān)于該設(shè)備的相關(guān)會計處理,正確的有( )。
A.2011年年末該設(shè)備計提減值準備的金額為50萬元
B.2012年出售前該設(shè)備應(yīng)計提折舊額為20萬元
C.2012年該設(shè)備應(yīng)計提折舊額為13.75萬元
D.企業(yè)因出售該設(shè)備,減少利潤總額28.25萬元
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點】固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理
【答案解析】
該設(shè)備2011年計提折舊額=(210-10)/5=40(萬元),2011年年末該設(shè)備的賬面凈值=210-40=170(萬元),因此應(yīng)當計提減值準備的金額=170-120=50(萬元),選項A正確;固定資產(chǎn)計提減值后,后續(xù)應(yīng)該以減值后新的賬面價值持續(xù)計量,因此該設(shè)備2012年計提折舊的金額=(120-10)/4×6/12=13.75(萬元),選項B錯誤,選項C正確;企業(yè)處置該設(shè)備時,影響利潤總額的金額=80-(210-53.75-50)-2=-28.25(萬元),選項D正確。
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