資產減值準備

　　下列各項已計提的資產減值準備中，在相應資產持有期間內因資產價值回升可以轉回的有(　)。

　　A.持有至到期投資減值準備

　　B.存貨跌價準備

　　C.固定資產減值準備

　　D.無形資產減值準備

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】固定資產、無形資產的減值準備一經計提，持有期間不得轉回。

　　資產的減值損失

　　下列資產的減值損失可以轉回的有(　)。

　　A.在建工程

　　B.貸款

　　C.交易性金融資產

　　D.可供出售權益工具

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】在建工程的減值準備不可以轉回;交易性金融資產以公允價值進行后續(xù)計量且其公允價值變動計入當期損益，不計提減值。

　　甲公司于20×9年3月用銀行存款6 000萬元購入不需安裝的生產用固定資產，增值稅專用發(fā)票上列明的進項稅額是1 020萬元。該固定資產預計使用壽命為20年，預計凈殘值為0，按直線法計提折舊。20×9年12月31日，該固定資產的可收回金額為5 544萬元，2×10年12月31日該固定資產的可收回金額為5 475萬元，假設該公司其他固定資產無減值跡象。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、關于“資產減值準則”中規(guī)范的資產減值損失的確定，下列說法中不正確的是(　)。

　　A、可收回金額的計量結果表明，資產的可收回金額低于其賬面價值的，應當將資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應資產減值準備

　　B、資產減值損失確認后，減值資產的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整，以使該資產在剩余使用壽命內，系統(tǒng)地分攤調整后的資產賬面價值(扣除預計凈殘值)

　　C、資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回

　　D、確認的資產減值準備，在處置資產時也不可以轉出

　　<2> 、則2×11年1月1日甲公司固定資產減值準備賬面余額是( )。

　　A、0萬元

　　B、231萬元

　　C、219萬元

　　D、156萬元

　　<1>、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 以前期間計提的資產減值準備，需要等到資產處置時才可以轉出。

　　<2>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 20×9年每月應提折舊6 000/240=25(萬元)，20×9年應提折舊25×9=225(萬元)，該固定資產20×9年末賬面凈值為6 000-225=5 775(萬元)，高于可收回金額5 544萬元，應提減值準備5 775-5 544=231(萬元);2×10年每月應提折舊5 544/(240-9)=24(萬元)，2×10年應提折舊24×12=288(萬元)，2×10年末該固定資產賬面價值為5 544-288=5 256(萬元)，低于可收回金額5 475萬元，不需計提減值準備，也不能將以前計提的減值準備轉回，則2×11年1月1日固定資產減值準備賬面余額為231萬元。

　　A公司對B公司的長期股權投資采用權益法核算,占B公司有表決權資本的30%。A公司所得稅率為25%，A公司擬長期持有該投資，以前年度未計提減值準備。有關資料如下：

　　(1)2011年1月1日A公司對B公司的長期股權投資賬面價值為2 100萬元。

　　(2)自2011年初開始，B公司由于所處行業(yè)生產技術發(fā)生重大變化，已失去競爭能力，B公司2011年發(fā)生凈虧損1 000萬元，無其他權益變動，當年未發(fā)生任何內部交易。

　　(3)2011年12月31日，此項長期股權投資如果在市場上出售可得到價款1 400萬元,同時將發(fā)生直接處置費用10萬元;如果繼續(xù)持有，預計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1 350萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、(1)2011年末應計提長期股權投資減值準備()。

　　A、450萬元

　　B、140萬元

　　C、410萬元

　　D、400萬元

　　<2> 、(2)2011年末因長期股權投資確認的遞延所得稅收益()。

　　A、0

　　B、35萬元

　　C、102.5萬元

　　D、177.5萬元

　　<1>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2011年12月31日，該項長期股權投資的可收回金額為1 390萬元，應計提長期股權投資減值準備=(2 100-1 000×30%)-1 390=410(萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 遞延所得稅收益=410×25%=102.5(萬元)

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