11.A企業(yè)20×1年為開發(fā)新技術發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為350萬元，20×1年底該無形資產(chǎn)達到預定用途，形成的無形資產(chǎn)，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法與會計規(guī)定的使用年限和攤銷方法相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)從20×2年1月開始攤銷，20×2年稅前會計利潤為2 000萬元，適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，則下列說法正確的是( )。

　　A、企業(yè)20×2年的應交所得稅為473.75萬元，不存在遞延所得稅的處理

　　B、企業(yè)20×2年的應交所得稅為491.25萬元，不存在遞延所得稅的處理

　　C、企業(yè)20×2年的應交所得稅為500萬元，同時確認遞延所得稅負債8.75萬元

　　D、企業(yè)20×2年的應交所得稅為491.25萬元，同時確認遞延所得稅負債8.75萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是所得稅的處理。20×2年的應納稅所得額=2 000-(350×50%)/5=1 965(萬元)

　　應交所得稅=1 965×25%=491.25(萬元)

　　該項無形資產(chǎn)在初始確認時形成的暫時性差異175萬元，沒有確認遞延所得稅，在后續(xù)計量中，逐期轉(zhuǎn)回該暫時性差異時，也不需確認或轉(zhuǎn)回遞延所得稅。

　　12.下列有關所得稅列報的說法，不正確的是(　)。

　　A、所得稅費用應在利潤表中單獨列示

　　B、遞延所得稅負債一般應作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

　　C、遞延所得稅資產(chǎn)一般應作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

　　D、一般情況下，在合并財務報表中，納入合并范圍的企業(yè)，一方的當期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債可以抵銷后的凈額列示

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是所得稅的列報。選項D，在合并財務報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權利并且意圖以凈額結(jié)算。

　　13.某公司自20×7年1月1日開始采用企業(yè)會計準則。20×7年利潤總額為2 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，自20×8年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%.20×7年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當期計提存貨跌價準備700萬元;(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)當期公允價值上升1 500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得;(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司20×7年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司20×7年度所得稅費用為(　)。

　　A、33萬元

　　B、97萬元

　　C、497萬元

　　D、561萬元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查的知識點是所得稅費用的確認和計量。①應交所得稅=(2000+700-300-1500)×33%=297(萬元);②遞延所得稅資產(chǎn)=700×25%=175(萬元);③遞延所得稅負債=1500×25%=375(萬元);③所得稅費用=297+375-175=497(萬元)。

　　14.B股份公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計的處理。20×2年實現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅稅率為25%，B公司當年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，B公司年初“預計負債——應付產(chǎn)品質(zhì)量擔保費”余額為30萬元，當年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔保費15萬元，當年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔保費。B公司20×2年凈利潤為( )萬元。

　　A、160.05

　　B、378.75

　　C、330

　　D、235.8

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是所得稅費用的確認和計量。

　�、兕A計負債的年初賬面余額為30萬元，計稅基礎為0，形成可抵扣暫時性差異30萬元;年末賬面余額為39萬元，計稅基礎依然為0，形成可抵扣暫時性差異39萬元，由此可見，產(chǎn)品質(zhì)量擔保費用的提取和兌付形成了當期新增可抵扣暫時性差異9萬元;

　�、诋斈赀f延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=9×25%=2.25(萬元);

　�、郛斈陸�交所得稅額=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5(萬元);

　�、墚斈晁�得稅費用=123.5-2.25=121.25(萬元);

　　⑤當年凈利潤=500-121.25=378.75(萬元)。

　　15.甲企業(yè)系中外合資經(jīng)營企業(yè)，其注冊資本為520萬美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。中、外投資者分別于2009年1月1日和3月1日投入250萬美元和270萬美元。2009年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1：7.75、1：7.8、1：7.82和1：7.90。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2009年年末資產(chǎn)負債表中“實收資本”項目的金額為人民幣(　)萬元。

　　A、4043.5

　　B、2370

　　C、3128

　　D、3120

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是外幣報表折算�！皩嵤召Y本”應按照其入賬時的即期匯率來折算。所以，該企業(yè)2007年年末資產(chǎn)負債表中實收資本項目的金額=250×7.75+270×7.8=4043.5(萬元)。

　　16.甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，持股80%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。2011年7月1日，為補充乙公司經(jīng)營所需資金的需要，甲公司以長期應收款形式借給乙公司500萬美元，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。7月1日的即期匯率為1美元=6.8元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元=6.6元人民幣。則因抵銷在合并報表中應確認外幣報表折算差額為(　)。

　　A、-100萬元

　　B、100萬元

　　C、-3300萬元

　　D、3300萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是外幣報表折算。母公司個別報表上確認的匯兌損失=500×(6.8-6.6)=100(萬元)，合并報表中需要將其抵銷，合并抵銷分錄為：

　　借：長期應付款——甲公司(美元)　3300(500×6.6)

　　貸：長期應收款——乙公司(美元)　3300(母公司個別報表數(shù)據(jù))

　　借：外幣報表折算差額　100(母公司個別報表確認的匯兌損益)

　　貸：財務費用　100

　　17.下列各項中，應當計入當期損益的是(　)。

　　A 、經(jīng)營租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費用

　　B 、經(jīng)營租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費用

　　C 、融資租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費用

　　D 、融資租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費用

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是租賃的處理。選項A ，經(jīng)營租賃中出租人發(fā)生的初始直接費用，金額較大的應當資本化，在整個經(jīng)營租賃期內(nèi)按照與確認租金收入相同的基礎分期計入當期損益;選項C ，最終會倒擠記入“未實現(xiàn)融資收益”中;選項D 應該作為租入資產(chǎn)的入賬價值。

　　18.下列有關售后租回的論述中，錯誤的是(　)。

　　A、售后租回本質(zhì)上是一種融資手段

　　B、售后租回形成經(jīng)營租賃的，售價高于公允價值的，其高于公允價值的部分應予遞延，并在預計的資產(chǎn)使用期限內(nèi)攤銷

　　C、如果是經(jīng)營租賃，有確鑿證據(jù)表明賣價是公允的，則可以不確認遞延收益，而直接將所售商品的售價確認為當期損益

　　D、當售后租回形成融資租賃時，售后租回的收益應在折舊期內(nèi)平均分攤，以調(diào)整各期的折舊費用

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是售后租回的處理。當售后租回形成融資租賃時，售后租回的收益應在折舊期內(nèi)按照折舊進度進行分攤，以調(diào)整各期的折舊費用。

　　19.甲股份有限公司20×8年實現(xiàn)凈利潤8 500萬元。該公司20×8年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是(　)。

　　A、發(fā)現(xiàn)20×6年少計管理費用4 500萬元

　　B、發(fā)現(xiàn)20×7年少提財務費用0.50萬元

　　C、為20×7年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出550萬元

　　D、因客戶資信狀況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由10%改為5%

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查的知識點是會計調(diào)整事項的處理。選項A，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重要差錯，應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期財務報表的年初數(shù)和上年數(shù);選項B，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重要差錯，應直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期相關項目;選項C，屬于20×8年發(fā)生的業(yè)務;選項D，屬于會計估計變更，應按未來適用法進行會計處理，不需調(diào)整財務報表年初數(shù)和上年數(shù)。

　　20.對下列會計差錯，不正確的說法是(　)。

　　A、所有會計差錯均應在會計報表附注中披露

　　B、重要會計差錯的內(nèi)容應在會計報表附注中披露

　　C、本期發(fā)現(xiàn)的，屬于前期的重要差錯，應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益和會計報表其他相關項目的期初數(shù)

　　D、本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會計差錯，不調(diào)整會計報表相關項目的期初數(shù)，但應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關項目

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查的知識點是前期差錯的披露，選項A，重要會計差錯的內(nèi)容應在會計報表附注中披露。

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