2014注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》章節(jié)練習(xí)(23)

　　四、綜合題

　　1、

　　<1>、【正確答案】調(diào)整事項(xiàng)有：(1)、(3)、(4)。

　　<2>、【正確答案】對于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會計(jì)分錄：

　　事項(xiàng)(1)屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　借：以前年度損益調(diào)整　200

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　34

　　貸：應(yīng)收賬款　234

　　借：庫存商品　185

　　貸：以前年度損益調(diào)整　185

　　借：壞賬準(zhǔn)備　1.17(234×0.5%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整　1.17

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　3.75〔(200-185)×25%〕

　　貸：以前年度損益調(diào)整　3.75

　　借：以前年度損益調(diào)整　0.29(1.17×25%)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　0.29

　　借：利潤分配—未分配利潤　10.37

　　貸：以前年度損益調(diào)整　10.37(200-185-1.17-3.75+0.29)

　　借：盈余公積　1.04(10.37×10%)

　　貸：利潤分配—未分配利潤　1.04

　　事項(xiàng)(2)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

　　事項(xiàng)(3)屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　借：以前年度損益調(diào)整　125(250×50%)

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　125

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　31.25(125×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整　31.25

　　借：利潤分配—未分配利潤　93.75

　　貸：以前年度損益調(diào)整　93.75

　　借：盈余公積　9.38(93.75×10%)

　　貸：利潤分配—未分配利潤　9.38

　　事項(xiàng)(4)屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　借：庫存商品　200

　　貸：累計(jì)折舊　200

　　事項(xiàng)(5)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

　　事項(xiàng)(6)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

　　<3>、【正確答案】填列甲公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”號表示，調(diào)減數(shù)以“-”號表示)。

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