2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》選擇題及答案解析(2)

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.2013年1月1日甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)購(gòu)入一棟爛尾樓，購(gòu)入后并準(zhǔn)備繼續(xù)建造，建成后對(duì)外出租。2月1日實(shí)際支付價(jià)款10000萬(wàn)元(不考慮土地所有權(quán))，當(dāng)日辦理相關(guān)手續(xù)取得爛尾樓的所有權(quán)。3月1日開(kāi)始委托承包商繼續(xù)建造，12月31日建造完成實(shí)際發(fā)生建造成本為20000萬(wàn)元。甲公司2013年相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是(　)。

　　A、2月1日實(shí)際支付價(jià)款10000萬(wàn)元計(jì)入在建工程

　　B、2月1日實(shí)際支付價(jià)款10000萬(wàn)元計(jì)入投資性房地產(chǎn)-在建

　　C、實(shí)際建造成本為20000萬(wàn)元計(jì)入投資性房地產(chǎn)-在建

　　D、12月31日建造完成確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的成本為30000萬(wàn)元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　借：投資性房地產(chǎn)-在建　10000

　　貸：銀行存款　10000

　　借：投資性房地產(chǎn)-在建　20000

　　貸：銀行存款　20000

　　借：投資性房地產(chǎn)　30000

　　貸：投資性房地產(chǎn)-在建　30000

　　2.投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，下列處理方法中不正確的是(　)。

　　A、無(wú)論采用公允價(jià)值模式還是成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，均應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量

　　B、采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，自行建造取得時(shí)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量

　　C、自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

　　D、外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

　　【正確答案】B

　　【答案解析】無(wú)論采用公允價(jià)值模式還是成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，均應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。

　　3.嘉華公司2003年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。該無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本為500萬(wàn)元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷。2007年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為180萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無(wú)形資產(chǎn)原攤銷年限不變。2008年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為(　)。

　　A、500萬(wàn)元

　　B、180萬(wàn)元

　　C、200萬(wàn)元

　　D、144萬(wàn)元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2007年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備之前的賬面價(jià)值=500-500/10×5=250(萬(wàn)元)，可收回金額是180萬(wàn)元，計(jì)提資產(chǎn)減值損失70萬(wàn)元。計(jì)提減值損失之后無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為180萬(wàn)元。2008年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=180-180/5=144(萬(wàn)元)。

　　4.2012年初長(zhǎng)江公司接受黃河公司投入的一項(xiàng)專利權(quán)，該項(xiàng)專利權(quán)在黃河公司的賬面價(jià)值為420萬(wàn)元，投資雙方協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為720萬(wàn)元。相關(guān)手續(xù)已辦妥。此項(xiàng)專利權(quán)是黃河公司在2009年初研究成功申請(qǐng)獲得的，法律有效年限為15年。雙方合同投資期為8年，長(zhǎng)江公司合理預(yù)計(jì)受益年限為6年，則長(zhǎng)江公司2012年度應(yīng)確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷額為(　)。

　　A、100萬(wàn)元

　　B、90萬(wàn)元

　　C、75萬(wàn)元

　　D、120萬(wàn)元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限應(yīng)當(dāng)按照合理的期限進(jìn)行攤銷，所以應(yīng)按照6年時(shí)間攤銷。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值720萬(wàn)入賬，所以，2012年度無(wú)形資產(chǎn)攤銷額==720/6==120(萬(wàn)元)。

　　5.甲公司2007年自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品的專利技術(shù)，在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中，發(fā)生的材料費(fèi)用的448萬(wàn)元，人工費(fèi)用為150萬(wàn)元，其他費(fèi)用為200萬(wàn)元。上述費(fèi)用中598萬(wàn)元符合資本化條件。2008年初該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，并成功申請(qǐng)專利權(quán)，發(fā)生注冊(cè)申請(qǐng)費(fèi)為2萬(wàn)元，以銀行存款支付。該專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用壽命為8年，預(yù)計(jì)8年后該專利權(quán)尚可實(shí)現(xiàn)處置凈額50萬(wàn)元。2009年末該專利技術(shù)發(fā)生貶值，預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)殘值為零。2012年末該專利技術(shù)的可收回價(jià)值為190萬(wàn)元，預(yù)計(jì)殘值為零。2013年1月，甲公司出售專利技術(shù)，實(shí)收款項(xiàng)150萬(wàn)元存入銀行，稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按收入的5%計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。甲公司出售此專利技術(shù)影響的損益額為(　)。

　　A、23萬(wàn)元

　　B、-40萬(wàn)元

　　C、30萬(wàn)元

　　D、22.5萬(wàn)元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2007年無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值=598+2=600(萬(wàn)元);

　　2009年末計(jì)提減值損失前無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-(600-50)/8×2=462.5(萬(wàn)元)，計(jì)提減值損失之后的賬面價(jià)值=240萬(wàn)元;

　　2012年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=240-240/6×3=120(萬(wàn)元)，相比此時(shí)的可收回價(jià)值190萬(wàn)元，不予恢復(fù);

　　2013年1月出售專利的損益=150-120-150×5%=22.5(萬(wàn)元)。

　　6.甲公司為一家制造企業(yè)。20×9年4月，為降低采購(gòu)成本，向乙公司一次購(gòu)入三套不同型號(hào)且不同生產(chǎn)能力的A、B和C三種設(shè)備。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款7800000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1326000元，包裝費(fèi)42000元，全部以銀行存款支付;假定A、B和C設(shè)備分別滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元和1839200元;甲公司實(shí)際支付的貨款等于計(jì)稅價(jià)格，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。B設(shè)備的購(gòu)買成本是(　)。

　　A、2744700元

　　B、3372060元

　　C、1725240元

　　D、3354000元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考察的知識(shí)點(diǎn)是：外購(gòu)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。B設(shè)備的購(gòu)買成本=(7800000+42000)×3594800/(2926000+3594800+1839200)=3372060(元)。

　　7.長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一棟廠房，建造過(guò)程中，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬(wàn)元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價(jià)格為250萬(wàn)元;發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為120萬(wàn)元和20.2萬(wàn)元。假定該廠房已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。則該廠房的入賬價(jià)值是(　)。

　　A、622.2萬(wàn)元

　　B、648.2萬(wàn)元

　　C、666.4萬(wàn)元

　　D、656.7萬(wàn)元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考察的知識(shí)點(diǎn)是：自行建造固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。該廠房的入賬價(jià)值=234+240+250×17%+120+20.2=656.7(萬(wàn)元)。

　　8.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2010年5月，甲公司用一項(xiàng)賬面余額為250萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為110萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，與乙公司交換一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，已使用1年，累計(jì)折舊為60萬(wàn)元，公允價(jià)值為160萬(wàn)元。甲公司發(fā)生設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元(不考慮運(yùn)輸費(fèi)抵扣增值稅的問(wèn)題)、設(shè)備安裝費(fèi)10萬(wàn)元，收到乙公司支付的銀行存款12.8萬(wàn)元。假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則甲公司換入該設(shè)備的入賬價(jià)值為(　)。

　　A、115萬(wàn)元

　　B、165萬(wàn)元

　　C、175萬(wàn)元

　　D、150萬(wàn)元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考察的知識(shí)點(diǎn)是：其他方式取得固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，設(shè)備的入賬價(jià)值=250-110-收到的補(bǔ)價(jià)40+5+10=115(萬(wàn)元)。

　　9.甲公司20×8年3月初從藍(lán)天公司購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際支付買價(jià)300萬(wàn)元，增值稅為51萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)29萬(wàn)元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，無(wú)殘值。甲公司固定資產(chǎn)折舊采用雙倍余額遞減法計(jì)提。由于工作人員操作不當(dāng)，該設(shè)備于20×9年年末報(bào)廢，有關(guān)人員賠償18萬(wàn)元，收回變價(jià)收入12萬(wàn)元，則該設(shè)備的報(bào)廢凈損失是(　)。

　　A、214.08萬(wàn)元

　　B、112.38萬(wàn)元

　　C、234萬(wàn)元

　　D、207.3萬(wàn)元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考察的知識(shí)點(diǎn)是：固定資產(chǎn)的處置。該設(shè)備原入賬價(jià)值=300+10+29=339(萬(wàn)元);

　　20×8年設(shè)備計(jì)提的折舊額=339×2/5×9/12=101.7(萬(wàn)元);

　　20×9年設(shè)備計(jì)提的折舊額=339×2/5×3/12+(339-339×2/5)×2/5×9/12=94.92(萬(wàn)元);

　　20×9年末設(shè)備報(bào)廢凈損失=339-101.7-94.92-18-12=112.38(萬(wàn)元)。

　　10.甲公司2010年1月1日從乙公司購(gòu)入A生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，購(gòu)貨合同約定，A設(shè)備的總價(jià)款為2000萬(wàn)元，當(dāng)日支付800萬(wàn)元，余款分3年于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費(fèi)用20.8萬(wàn)元，設(shè)備于2011年3月31日安裝完畢交付使用。設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假設(shè)：同期銀行借款年利率為5%。[(P/A，5%，3)=2.7230，(P/A，6%，4)=3.5450]，不考慮其他因素。則設(shè)備2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額是(　)。

　　A、485.94萬(wàn)元

　　B、589.34萬(wàn)元

　　C、497.55萬(wàn)元

　　D、594.25萬(wàn)元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考察的知識(shí)點(diǎn)是：固定資產(chǎn)的折舊。設(shè)備購(gòu)買總價(jià)款的現(xiàn)值=800+400×2.7230=1889.2(萬(wàn)元);

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用=2000-1889.2=110.8(萬(wàn)元);

　　2010年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用=(1200-110.8)×5%=54.46(萬(wàn)元);

　　2011年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用金額=[(1200-400)-(110.8-54.46)]×5%=37.18(萬(wàn)元)

　　2011年3月31日設(shè)備的入賬價(jià)值=1889.2+54.46+37.18×3/12+20.8=1973.76(萬(wàn)元);

　　2011年設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=(1973.76-30)×5/15×9/12=485.94(萬(wàn)元)。

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