2014注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)(15)

　　三、綜合題

　　1、A企業(yè)和B企業(yè)均為工業(yè)企業(yè)一般納稅人。A企業(yè)于20×0年6月30日向B企業(yè)出售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價(jià)款200萬元，應(yīng)收增值稅額34萬元;B企業(yè)于同年6月30日開出期限為6個(gè)月的票面年利率為6%的商業(yè)承兌匯票，抵償該產(chǎn)品價(jià)款。在該票據(jù)到期日，B企業(yè)未按期兌付該票據(jù)，A企業(yè)將該應(yīng)收票據(jù)按其到期價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，不再計(jì)算利息。至20×1年12月31日，A企業(yè)對該應(yīng)收賬款提取的壞賬準(zhǔn)備為1萬元。B企業(yè)由于財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)資金緊張，于20×1年12月31日經(jīng)與A企業(yè)協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：

　　(1)B企業(yè)以產(chǎn)品一批償還部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值為4萬元，公允價(jià)值為6萬元，應(yīng)交增值稅額為1.02萬元。B企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票。A企業(yè)將該產(chǎn)品作為商品驗(yàn)收入庫。

　　(2)A企業(yè)同意減免B企業(yè)所負(fù)全部債務(wù)扣除實(shí)物抵債后剩余債務(wù)的40%債務(wù)，其余債務(wù)的償還期延至20×2年12月31日。

　　<1> 、計(jì)算B企業(yè)債務(wù)重組時(shí)應(yīng)付賬款的賬面余額、債務(wù)重組后債務(wù)的入賬價(jià)值、債務(wù)重組利得;

　　<2> 、編制B企業(yè)與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;

　　<3> 、計(jì)算A企業(yè)債務(wù)重組損失，并編制A企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×0年至20×2年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下。

　　(1)20×0年6月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款8 000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)對D公司的長期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù);A公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。

　　20×0年8月10日，A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬元;A公司該在建寫字樓的賬面余額為4 000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為5 000萬元;A公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2 600萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為400萬元，公允價(jià)值為2 500萬元。

　　(2)甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至20×1年6月10日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬元，假定全部符合資本化條件。20×1年7月10日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　20×1年12月11日，甲公司與B公司簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自20×2年1月10日開始，租期為5年;年租金為680萬元，每年年底支付。假定20×2年1月10日該寫字樓的公允價(jià)值為6 000萬元，且預(yù)計(jì)其公允價(jià)值能持續(xù)可靠取得。20×2年12月31日，甲公司收到租金680萬元。同日，該寫字樓的公允價(jià)值為6 200萬元。

　　(3)甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算，持股比例為20%，對被投資方產(chǎn)生重大影響。債務(wù)重組日，D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為15 000萬元。

　　(4)20×0年12月20日，甲公司與C公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補(bǔ)價(jià)300萬元，取得C公司一項(xiàng)專利權(quán)。

　　20×0年12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付補(bǔ)價(jià)300萬元;雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資賬面余額為3 300萬元(其中成本明細(xì)3 000，損益調(diào)整明細(xì)300)，公允價(jià)值為3 500萬元;C公司專利權(quán)的公允價(jià)值為3 800萬元，甲公司將取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。

　　(5)其他資料如下：

　�、偌俣坠静捎霉蕛r(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量;

　�、诩俣ú豢紤]相關(guān)稅費(fèi)影響。

　　<1> 、計(jì)算債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　<2> 、計(jì)算債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　<3> 、編制甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　<4> 、編制甲公司20×2年收取寫字樓租金和確認(rèn)期末公允價(jià)值變動(dòng)損益的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　<5> 、編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄。

　　相關(guān)推薦：

　　2014注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》重點(diǎn)知識(shí)匯總

　　2014注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單元測試題匯總

　　2014注冊會(huì)計(jì)師《稅法》濃縮精華筆記匯總