2012年注冊會計師《會計》隨章測試題：第12章

　　三、計算題

　　1、甲公司2010年1至6月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月1日出售一項專利權(quán)A，出售當(dāng)日取得轉(zhuǎn)讓收入20萬元，已存入銀行，該專利權(quán)的賬面原值為100萬元，已計提攤銷90萬元，計提減值準(zhǔn)備5萬元。

　　(2)2月1日，支付融資租賃費30萬元，該資產(chǎn)是在2006年2月租入的，租賃期為5年，每年的2月支付租賃費用。

　　(3)3月2日以銀行存款100萬元取得一項長期股權(quán)投資，款項已付。

　　(4)4月5日處置企業(yè)持有的一項交易性金融資產(chǎn)，獲得的價款為200萬元，該項交易性金融資產(chǎn)的賬戶余額為120萬元，其中包含公允價值變動收益20萬元。

　　(5)6月30日計提前半年的短期借款利息3萬元，尚未支付。

　　(6)6月30日計提工人工資60萬元，均為生產(chǎn)工人的工資。

　　(7)6月30日計提固定資產(chǎn)折舊費用20萬元，其中10萬元應(yīng)計入制造費用，10萬元應(yīng)計入管理費用;計提無形資產(chǎn)的攤銷額為10萬元。

　　(8)2010年1至6月實現(xiàn)凈利潤8 000萬元。

　　(9)其他相關(guān)資料如下：

　　存貨的期初余額30萬元，期末余額為50萬元。

　　應(yīng)收賬款期初余額100萬元，期末余額200萬元;

　　應(yīng)收票據(jù)期初余額56萬元，期末余額50萬元;

　　應(yīng)付賬款期初余額100萬元，期末余額150萬元;

　　應(yīng)付票據(jù)期初余額90萬元，期末余額65萬元;

　　應(yīng)付職工薪酬期初余額8萬元，期末余額10萬元;

　　應(yīng)交所得稅期初余額12萬元，期末余額6萬元。

　　要求：

　　(1)編制事項(1)至(7)的有關(guān)會計分錄;

　　(2)編制現(xiàn)金流量表補充資料部分的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。

　　2、AS公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年度，AS公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)部分賬戶年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬元)：

　　(2)其他有關(guān)資料如下：

　　1)持有的交易性金融資產(chǎn)均不屬于現(xiàn)金等價物;本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元;本期出售短期股票投資，款項已存入銀行，獲得投資收益40萬元;不考慮其他與短期投資增減變動有關(guān)的交易或事項。

　　2)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動僅與產(chǎn)成品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算;采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項已存入銀行;銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。

　　3)原材料的增減變動均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。

　　年初存貨均為外購原材料，年末存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品，其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。

　　年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元;工資及福利費為315萬元;制造費用為63萬元，其中折舊費13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。

　　本年已銷產(chǎn)成品的成本(即主營業(yè)務(wù)成本)中，原材料為1840萬元;工資及福利費為2300萬元;制造費用為460萬元，其中折舊費60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用(假定用現(xiàn)金支付的其他制造費用屬于支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金)。

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