2012注冊會計師《會計》課后作業(yè)題及答案(5)

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)的固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的。但是，“出租”的固定資產(chǎn)，是指企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)，不包括以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物，后者屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)，不屬于固定資產(chǎn)。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】采用分期付款方式購買固定資產(chǎn)，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長，超過了正常信用條件的，應(yīng)當(dāng)以各期付款額的現(xiàn)值之和作為固定資產(chǎn)的入賬價值，選項B不正確;自行建造的固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但是尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，按照暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊，選項C不正確;企業(yè)自行建造廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品時，應(yīng)按照自產(chǎn)產(chǎn)品的售價計算增值稅銷項稅額并將其計入在建工程的成本，選項D不正確。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】騰達(dá)公司該項固定資產(chǎn)的入賬金額=2000+500×0.0872=2043.6(萬元)。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】Y設(shè)備的入賬價值=(10000+20)/(1500+4500+6000)×4500+3+5=3765.5(萬元)。

　　5.

　　(1)

　　【答案】B

　　【解析】大海公司購置的需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)按實際支付的購買價款、包裝費、運雜費、保險費、專業(yè)人員服務(wù)費、相關(guān)稅費(不含可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額)，安裝調(diào)試費等作為入賬價值，支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項稅額抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本。

　　注：根據(jù)最新的稅法規(guī)定，對于增值稅一般納稅人而言，“生產(chǎn)經(jīng)營用(動產(chǎn))固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以抵扣”，設(shè)備是增值稅應(yīng)稅項目，因此其購入的時候進(jìn)項稅額可以抵扣，無需計入外購資產(chǎn)的成本;而辦公樓、廠房等資產(chǎn)屬于不動產(chǎn)，不是增值稅應(yīng)稅項目，增值稅進(jìn)項稅額不能抵扣。

　　(2)

　　【答案】A

　　【解析】大海公司購入該設(shè)備的成本=100+1×(1-7%)+0.5=101.43(萬元)。

　　(3)

　　【答案】D

　　【解析】小規(guī)模納稅人，增值稅采用簡易辦法征收，即使購入的資產(chǎn)屬于增值稅應(yīng)稅項目，取得了增值稅專用發(fā)票，也照樣是不能抵扣的。因此，大海公司如果為增值稅小規(guī)模納稅人，則其購入該設(shè)備的成本=100+17+1+0.5=118.5(萬元)。

　　6.

　　(1)

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出，直接沖減專項儲備：

　　借：專項儲備

　　貸：銀行存款

　　上述處理不涉及損益，對利潤無影響。

　　(2)

　　【答案】D

　　【解析】大海公司有關(guān)安全生產(chǎn)設(shè)備的會計處理如下：

　　借：在建工程 5000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 850

　　貸：銀行存款 5850

　　借：在建工程 50

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 50

　　建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時：

　　借：固定資產(chǎn) 5050

　　貸：在建工程 5050

　　借：專項儲備 5050

　　貸：累計折舊 5050

　　企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，待固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，可予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額不能計入固定資產(chǎn)的成本，也不予抵減專項儲備的賬面價值，因此，選項D中的會計處理不正確。

　　7.

　　(1)

　　【答案】C

　　【解析】大海公司A設(shè)備的入賬價值=1250+80+70=1400(萬元)。

　　(2)

　　【答案】C

　　【解析】2012年計提的折舊=1400×2/5=560(萬元)，2013年計提的折舊=(1400-560)×2/5=336(萬元)，2014年計提的折舊=(1400-560-336)×2/5=201.6(萬元)。

　　8.

　　(1)

　　【答案】B

　　【解析】采用分期付款方式購買資產(chǎn),且在合同中規(guī)定的付款期限比較長,超過了正常信用條件。在這種情況下,該項購貨合同實質(zhì)上具有融資性質(zhì),購入資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定,而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定，選項B不正確。

　　(2)

　　【答案】B

　　【解析】信達(dá)公司外購甲設(shè)備的入賬價值=800+800×2.6730+61.6=3000(萬元)，選項B正確。

　　(3)

　　【答案】D

　　【解析】信達(dá)公司2013年甲設(shè)備應(yīng)當(dāng)計提的折舊額=3000×2/5×3/12+(3000-3000×2/5)×2/5×9/12=840(萬元)，選項D正確。

　　注：注意雙倍余額遞減法里的年不是會計年度里的年，而是整整的12個月的概念。

　　即2012.4～2013.3算第一個折舊年度，折舊總額=3000×2/5=1200(萬元)，

　　2013.4～2014.3算第二個折舊年度，折舊額=(3000-3000×2/5)×2/5=720(萬元)。

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