2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)精編習(xí)題(十二)

　　3.

　　【正確答案】：(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

　�、�12月1日：

　　借：發(fā)出商品　200(100×2)

　　貸：庫(kù)存商品　200

　　12月31日

　　借：應(yīng)收賬款　210.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　180

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)30.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　120(60×2)

　　貸：發(fā)出商品　120

　　借：銀行存款　208.8

　　銷(xiāo)售費(fèi)用　1.8

　　貸：應(yīng)收賬款　210.6

　�、�12月5日

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　17

　　貸：應(yīng)收賬款　117

　　借：庫(kù)存商品　70

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　70

　�、�12月10日

　　借：銀行存款　20

　　貸：預(yù)收賬款　20

　　12月31日

　　借：勞務(wù)成本　40

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　40

　　借：預(yù)收賬款　60

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　60(200×30%)

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　39[(40+90)×30%]

　　貸：勞務(wù)成本　　39

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　3

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　3(60×5%)

　�、�12月15日

　　借：銀行存款　3000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　2600(3900×1000/1500)

　　——公允價(jià)值變動(dòng)　300(450×1000/1500)

　　投資收益　　　　　　　　100

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　300

　　貸：投資收益　　　300

　　12月31日

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　200[500×3.3-(4350-2600-300)]

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　200

　　⑤12月31日

　　借：生產(chǎn)成本　234

　　管理費(fèi)用　117

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　351

　　借：應(yīng)付職工薪酬　351

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　300(200+100)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 51

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　240(160+80)

　　貸：庫(kù)存商品　240

　�、�12月31日

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)收款　3000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　2500

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益　500

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　2000

　　貸：庫(kù)存商品　2000

　　(2)計(jì)算甲公司2007年度利潤(rùn)表部分項(xiàng)目的金額如下表：

　　項(xiàng)　目金　額

　　調(diào)整后金額

　　一、營(yíng)業(yè)收入5 0007940(5000+180-100+60+300+2500)

　　減：營(yíng)業(yè)成本4 0006329(4000+120-70+39+240+2000)

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加50　53(50+3)

　　銷(xiāo)售費(fèi)用200201.8(200+1.8)

　　管理費(fèi)用300417(300+117)

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用3030

　　資產(chǎn)減值損失00

　　加：公允價(jià)值變動(dòng)收益0-100(-300+200)

　　投資收益100500(100+100+300)

　　二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5201309.2

　　加：營(yíng)業(yè)外收入7070

　　減：營(yíng)業(yè)外支出2020

　　三、利潤(rùn)總額5701359.2

　　【該題針對(duì)“利潤(rùn)表的填列”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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