三、計(jì)算題
1
[答案] (1)本事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)。因履行義務(wù)的金額不能合理地確定，因而屬于或有負(fù)債。該或有事項(xiàng)如果充分披露，將會(huì)對(duì)甲公司造成重大不利影響，因而只需披露未決訴訟形成的原因：
“20×5年11 月10日，本公司因產(chǎn)品發(fā)生質(zhì)量事故，致使消費(fèi)者王某死亡。12月3 日，王某家屬起訴至法院，要求賠償500萬元。至年末資產(chǎn)負(fù)債表日，本訴訟仍在進(jìn)行中�！�
(2)本事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)，并滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債：
借：營(yíng)業(yè)外支出 200
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 200
同時(shí)，基本確定能獲得 150萬元補(bǔ)償，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)：
借：其他應(yīng)收款 150
貸：營(yíng)業(yè)外支出 150
(3)本事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)，但由于沒有相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)，故只能作為或有資產(chǎn)，而不能作為資產(chǎn)加以確認(rèn)。本題由于基本確定能獲得勝訴，故可予以披露：
“本公司認(rèn)為應(yīng)享受一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，但稅務(wù)部門遲遲不予落實(shí)執(zhí)行，因而本公司已上訴法院，要求返還稅款 150 萬元。目前該訴訟正在進(jìn)行中�！�
(4)本事項(xiàng)不是或有事項(xiàng)，而是確定性事項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出20萬元、其他應(yīng)收款10萬元和其他應(yīng)付款30萬元。
(5)本事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)，并符合或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)確認(rèn)負(fù)債8萬元。
借：營(yíng)業(yè)外支出 8
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 8
(6)本事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)，并符合或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)于20×6年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，支付租金時(shí)再?zèng)_回預(yù)計(jì)負(fù)債。
�、�20×6年12月31日
借：營(yíng)業(yè)外支出 50
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 50
�、�20×7年12月31日
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 50
貸：銀行存款 50
2
[答案] 2007年會(huì)計(jì)處理
借：營(yíng)業(yè)外支出 100
管理費(fèi)用 2
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 102
借：所得稅費(fèi)用 (5000×25%)1250
遞延所得稅資產(chǎn) (102×25%)25.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 [(5000+102)×25%]1275.5
2008年會(huì)計(jì)處理
借：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)外支出 20
預(yù)計(jì)負(fù)債 102
貸：其他應(yīng)付款 122
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 (122×25%)30.5
貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 30.5
借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 25.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) (102×25%)25.5
借：其他應(yīng)付款 122
貸：銀行存款 122
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