2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)題(13)

　　三、計(jì)算題

　　1. 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)20×5～20×7年發(fā)生如下事項(xiàng)：

　　(1)20×5年11月10日，因甲公司產(chǎn)品發(fā)生質(zhì)量事故，致使消費(fèi)者王某死亡。 12月3日王某家屬向法院提起訴訟，要求賠償500萬(wàn)元，至年末本訴訟尚未判決。甲公司研究認(rèn)為，質(zhì)量事故已被權(quán)威部門認(rèn)定，本訴訟勝訴的可能性幾乎為零。但因?yàn)橛嘘P(guān)法律沒(méi)有相關(guān)的賠償規(guī)定，律師認(rèn)為賠償金額難以預(yù)料。

　　(2)20×5年11月20日，甲公司接到法院的通知，通知中說(shuō)由于某聯(lián)營(yíng)企業(yè)在兩年前的一筆借款到期，本息合計(jì)為200萬(wàn)元。因聯(lián)營(yíng)企業(yè)無(wú)力償還，債權(quán)單位(貸款單位)已將本筆貸款的擔(dān)保企業(yè)甲公司告上法庭，要求甲公司履行擔(dān)保責(zé)任，代為清償。甲公司經(jīng)研究認(rèn)為，目前聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況極差，甲公司有 80% 的可能性承擔(dān)全部本息的償還責(zé)任。但隨著聯(lián)營(yíng)企業(yè)項(xiàng)目到位，基本確定能由聯(lián)營(yíng)企業(yè)補(bǔ)償150萬(wàn)元。

　　(3)20×5年12月1日，甲公司認(rèn)為本企業(yè)應(yīng)享受一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，獲得稅收返還，但稅務(wù)部門遲遲不予落實(shí)執(zhí)行。甲公司遂將稅務(wù)部門告上法庭。律師認(rèn)為，法律已經(jīng)有明文規(guī)定，本訴訟基本確定能獲勝，如果獲勝，將獲得返還稅款150萬(wàn)元。

　　(4)20×5年12月10日，甲公司司機(jī)駕駛大貨車在高速公路上追尾，致使被追尾車輛連同貴重原材料遭受重大損失，受害單位要求賠償30萬(wàn)元。交警已明確責(zé)任，這次事故應(yīng)由甲公司負(fù)完全責(zé)任。甲公司認(rèn)為，情況屬實(shí)，當(dāng)時(shí)因急需材料，強(qiáng)令本公司司機(jī)日夜兼程，過(guò)度疲勞駕駛，以致發(fā)生重大事故。甲公司已同意賠償30萬(wàn)元，除10萬(wàn)元可獲得保險(xiǎn)公司理賠外，其余20萬(wàn)元全部由公司承擔(dān)。此筆賠償款在 12 月 31 日尚未支付。

　　(5)20×5年12月 20 日，甲公司在生產(chǎn)中發(fā)生安全事故，造成有毒液體外泄，使附近的一口魚塘受到污染，大部分魚死亡。承包魚塘的個(gè)體戶已上訴至法院，要求賠償12萬(wàn)元。律師研究后認(rèn)為，魚死亡確是毒水造成，本公司勝訴的可能性僅為10% 。根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格，賠償損失的金額在6萬(wàn)元至10萬(wàn)元之間。至 20×5年12月31日，訴訟正在進(jìn)行中。

　　(6)甲公司20×5年11月1日與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備，租期2年，每年年末支付租金50萬(wàn)元。租賃期開始日20×6年1月1日，設(shè)備已經(jīng)投入生產(chǎn)，生產(chǎn)的產(chǎn)品當(dāng)年開始盈利。20×6年12月31日，接到市政府通知，甲公司所處地區(qū)統(tǒng)一市政規(guī)劃，要求甲公司遷址，加之宏觀政策調(diào)整，該公司決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。由于該設(shè)備無(wú)法轉(zhuǎn)租，因此經(jīng)營(yíng)租賃合同變?yōu)樘潛p合同，20×7年應(yīng)繼續(xù)支付租金。

　　要求：就上述經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)首先說(shuō)明是否屬于或有事項(xiàng);如果是或有事項(xiàng)，可以確認(rèn)為負(fù)債的，作出會(huì)計(jì)分錄;屬于或有負(fù)債的，作出恰當(dāng)?shù)呐�露�?以萬(wàn)元為單位)

　　2. 甲公司2007年12月31日涉及一項(xiàng)訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為90～110萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用2萬(wàn)元。2008年3月1日法院做出判決甲公司支付賠償120萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司不再上訴，賠償已經(jīng)支付。假定稅法規(guī)定該訴訟在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除, 甲公司所得稅率為25%。假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整。2007年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2008年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出，2007年度所得稅匯算清繳于2008年4月30日完成。編制相關(guān)分錄。

　　3. 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)適用所得稅稅率為25%，所得稅采用債務(wù)法核算，假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤(rùn)的10%提取任意盈余公積。甲公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2008年3月18日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，所得稅于2008年2月8日匯算清繳。甲公司發(fā)生有關(guān)事項(xiàng)如下：

　　(1)2007年12月1日，甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題對(duì)李某造成人身傷害，被李某提起訴訟，要求賠償200萬(wàn)元，至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)訴訟很可能敗訴，賠償金額估計(jì)在100～150萬(wàn)元之間，并且還需要支付訴訟費(fèi)用2萬(wàn)元。考慮到公司已就該產(chǎn)品質(zhì)量向保險(xiǎn)公司投保，公司基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得賠償金50萬(wàn)元，但尚未獲得相關(guān)賠償證明。

　　(2)2008年2月15 日，法院判決甲公司向李某賠償115萬(wàn)元，并負(fù)擔(dān)訴訟費(fèi)用2萬(wàn)元，甲公司和李某均不再上訴。

　　(3)2008年2月21 日，甲公司從保險(xiǎn)公司獲得產(chǎn)品質(zhì)量賠償款50萬(wàn)元，并于當(dāng)日用銀行存款支付了對(duì)李某的賠償款和訴訟費(fèi)用。

　　[要求]編制甲公司2007年12月31日、2008年2月15日和2008年2月21日與訴訟事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　4. 甲公司2006年12月31日涉及一項(xiàng)擔(dān)保訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)100萬(wàn)元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。2007年7月3日法院做出判決甲公司支付賠償120萬(wàn)元，甲公司不再上訴，并承諾立即支付。假定稅法規(guī)定因擔(dān)保訴訟而確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失不得稅前扣除，在實(shí)際發(fā)生損失時(shí)也不允許稅前扣除。甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5 000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整。

　　要求：編制甲公司2006年和2007年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　5. A公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從2008年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定A公司只生產(chǎn)和銷售甲種產(chǎn)品。在2009年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債――產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬(wàn)元，甲產(chǎn)品的“三包”期限為3年。

　　該企業(yè)對(duì)售出的甲產(chǎn)品可能發(fā)生的三包費(fèi)用，在期末按照當(dāng)期甲產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)。該企業(yè)2009年甲產(chǎn)品的銷售收入及發(fā)生的“三包”如下表：

　　費(fèi)用資料如下：(金額單位：萬(wàn)元)

　　時(shí)間

　　項(xiàng)目

　　第一季度

　　第二季度

　　第三季度

　　第四季度

　　合計(jì)

　　甲產(chǎn)品銷售收入

　　1500

　　1200

　　1800

　　900

　　5400

　　發(fā)生的“三包”費(fèi)用

　　22. 5

　　15

　　45

　　30

　　112. 5

　　其中：原材料成本

　　15

　　12

　　15

　　22. 5

　　64. 5

　　人工成本

　　5. 5

　　2

　　7. 5

　　6. 5

　　21. 5

　　用銀行存款支付的其他支出

　　2

　　1

　　22. 5

　　1

　　26. 5

　　要求:

　　(1)假定A企業(yè)按季對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)告，編制2009年第一、二季度的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)假定按年對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)告，編制2009年會(huì)計(jì)分錄。

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè)：9月10日-11日

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　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：2011年3月-4月