2010年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》臨考押密試卷

　�、�2011年

　　借：未分配利潤—年初 80

　　貸：營業(yè)成本 80

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 20

　　貸：未分配利潤—年初 20

　　借：所得稅費(fèi)用 20

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 20

　　(6)(重)2010年

　　借：營業(yè)外收入 24

　　貸：固定資產(chǎn)—原價(jià) 24

　　借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 1.2(24÷5×3/12)

　　貸：管理費(fèi)用 1.2

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 5.7

　　[(24—1.2)×25%]

　　貸：所得稅費(fèi)用 5.7

　　②2011年

　　借：未分配利潤—年初 24

　　貸：固定資產(chǎn)—原價(jià) 24

　　借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 1.2

　　貸：未分配利潤—年初 1.2

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 5.7

　　貸：未分配利潤—年初 5.7

　　借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 4.8(24÷5)

　　貸：管理費(fèi)用 4.8

　　2011年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=(24—1.2—4.8)×25%=4.5(萬元)，2010年遞延所得稅資產(chǎn)余額為5.7萬元，2011年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額(貸方)=5.7—4.5=1.2(萬元)。

　　借：所得稅費(fèi)用 1.2

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1.2