2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》臨考押密試卷

　　2)、確認(rèn)P公司收到S公司2010年分派的現(xiàn)金股利，同時(shí)抵銷(xiāo)原按成本法確認(rèn)的投資收益320萬(wàn)元(400萬(wàn)元×80%)。

　　借：投資收益 320

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—S公司 320

　　3)確認(rèn)P公司在2010年s公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)中所享有的份額400萬(wàn)元(資本公積的增加額500萬(wàn)元×80%)。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—S公司400

　　貸：資本公積400

　　@2011年

　　1)將上期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄時(shí)涉及的利潤(rùn)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表“未分配利潤(rùn)”欄目中的項(xiàng)目，在本期編制調(diào)整分錄時(shí)均應(yīng)用“未分配利潤(rùn)—年初”項(xiàng)目代替。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—S公司880

　　貸：未分配利潤(rùn)—年初480

　　資本公積—年初400

　　2)按購(gòu)買(mǎi)日(2010年1月1日)S公司可辨認(rèn)

　　資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的2011年1月1日S公司所有者權(quán)益=5600+(1015—15)—400+500=6700(萬(wàn)元)，追加投資部分投資成本為610萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資和資本公積=6700×10%一610=60(萬(wàn)元)。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 60

　　貸：資本公積 60

　　3)確認(rèn)P公司在2011年S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1100萬(wàn)元(1115—20+5)中所享有的份額990萬(wàn)元(1100×90%)。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一S公司 990

　　貸：投資收益 990

　　4)確認(rèn)P公司收到S公司2011年分派的現(xiàn)金股利，同時(shí)抵銷(xiāo)原按成本法確認(rèn)的投資收益270萬(wàn)元(300萬(wàn)元×90%)。

　　借：投資收益 270

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一S公司 270

　　(3) 2010年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)：5000—5600×80%=520(萬(wàn)元)。

　　2011年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)：5000—5600×80%=520(萬(wàn)元)。

　　(4)2010年12月31日P公司對(duì)S公司長(zhǎng)期股權(quán)投

　　資經(jīng)調(diào)整后的金額=5000+800—320+400=5880(萬(wàn)元)。

　　借：股本—年初 3500

　　—本年 0

　　資本公積—年初 2100

　　—本年 500

　　盈余公積—年初 0

　　—本年 101.5

　　未分配利潤(rùn)—年末 498.5

　　商譽(yù) 520

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5880