2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(11)

　�、輰�(duì)差錯(cuò)導(dǎo)致的利潤分配影響的調(diào)整

　　借：利潤分配——未分配利潤　　45

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　15

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　60

　　借：盈余公積　　4.5

　　貸：利潤分配——未分配利潤 4.5

　　(2)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理

　　20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊金額

　　=(10 500-500)/10/2+[10 500-(10 500-500)/10×1.5]/(6-1.5)/2

　　=1 500(萬元)

　　4

　　[答案] (1)編制甲公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　①2007年1月1日投資時(shí)：

　　借：長期股權(quán)投資—乙公司　　8 000(10 000×80%)

　　資本公積　　　　　　　　　200

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　8 200

　�、�2007年分派2006年現(xiàn)金股利：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　400(500×80%)

　　貸：長期股權(quán)投資—乙公司　　　　　400

　　借：銀行存款　　　　　　　　　400

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　400

　�、�2008年分派2007年現(xiàn)金股利：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　320(400×80%)

　　長期股權(quán)投資—乙公司　　400

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　720

　　借：銀行存款　　　　　　　　　320

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　320

　　(2)計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

　�、�2007年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=8 000+1 000×80%-500×80%=8 400(萬元)

　�、�2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=8 000+1 000×80%-500×80%+1 200×80%-400×80%=9 040(萬元)

　　(3)編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。

　�、�2007年抵銷分錄：

　　A.長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷：

　　借：股本　　　　　　　　　　　6 000

　　資本公積—年初　　　　　1 000

　　盈余公積—年初　　　　　300

　　—本年　　　　　100

　　未分配利潤—年末　　　　3 100(2 700+1 000-100-500)

　　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　8 400

　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　2 100[(6 000+1 000+300+100+3100)×20%]

　　B.子公司合并日的盈余公積和未分配利潤的調(diào)整：

　　借：資本公積　　　　　　　　　2 400

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　240(300×80%)

　　未分配利潤　　　　　　　　　　　2 160(2 700×80%)