2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(11)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案] ABD

　　[解析] 選項(xiàng)C，計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)E，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

　　2

　　[答案] DE

　　[解析] 利得和損失有可能會(huì)直接計(jì)入所有者權(quán)益，所以D不對(duì);損失會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，所以E不對(duì)。

　　3

　　[答案] CE

　　[解析] 選項(xiàng)A，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)

　　B.D，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　4

　　[答案] ABCDE

　　5

　　[答案] ACDE

　　[解析] 2007年末預(yù)計(jì)總成本=378+252=630(萬(wàn)元)，未超過(guò)合同總收入640萬(wàn)元，合同未發(fā)生損失。工程完工進(jìn)度=378/630×100%=60%，2007年應(yīng)確認(rèn)的收入=640×60%=384(萬(wàn)元)。

　　2007年分錄為：

　　借：工程施工　378

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　378

　　借：應(yīng)收賬款　390

　　貸：工程結(jié)算　390

　　借：銀行存款　370

　　貸：應(yīng)收賬款　370

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　378

　　工程施工—毛利　6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入384

　　“工程施工”科目余額大于“工程結(jié)算”科目余額的差額在“存貨”項(xiàng)目中列示，“工程施工”科目余額小于“工程結(jié)算”科目余額的差額在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中列示。本題工程施工與工程結(jié)算科目的差額=378-390+6=-6(萬(wàn)元)，金額為負(fù)，不在存貨項(xiàng)目下列示，應(yīng)在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目列示，故存貨項(xiàng)目列示的金額為0。

　　6

　　[答案] ABCD

　　[解析] 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益;部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

　　7

　　[答案] ABCE

　　8

　　[答案] BCE

　　[解析] 以現(xiàn)金結(jié)算最常用的工具有模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)，本題屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。2008年末確認(rèn)負(fù)債累計(jì)數(shù)=12×(100-10)×500×3/4=405 000(元)，對(duì)2008年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額=405 000-300 000=105 000(元)。

　　9

　　[答案] CD

　　[解析] 選項(xiàng)A，A公司與B公司，屬于重大影響的情況;選項(xiàng)B，A公司與D公司，屬于直接和間接控制的情況;選項(xiàng)E，C被A公司控制，B受A公司的重大影響，B與C存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　10

　　[答案] CDE

　　[解析] 對(duì)于國(guó)債利息收入，應(yīng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少40.89萬(wàn)元(1 022.35×4%)。對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，由于計(jì)入資本公積，不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要納稅調(diào)整。

　　11

　　[答案] BCD

　　[解析] 甲公司無(wú)其他子公司，吸收合并后不需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，所以產(chǎn)生的商譽(yù)應(yīng)在甲公司個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零，雖然產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。對(duì)于合并取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽(yù)或是記入當(dāng)期損益的金額。因此甲公司個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)的商譽(yù)金額=15 000-[12 600-(12 600-9 225)×25%]=3 243.75(萬(wàn)元)。

　　12

　　[答案] ABD

　　[解析] 所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用-遞延所得稅收益=0+0-625 =-625(萬(wàn)元)