2010注冊會計師《會計》沖刺實驗模擬試題(5)

　　2.天達公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，商品售價中不含增值稅。轉讓無形資產、投資性房地產租金收入適用的營業(yè)稅稅率為5%。適用的所得稅稅率為25%。假定銷售商品、提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉;投資性房地產采用公允價值模式計量。2010年度，天達公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)銷售商品一批，售價500萬元，價款以及稅款均已收到。該批商品實際成本為300萬元。

　　(2)支付在建工程人員薪酬870萬元;出售固定資產價款收入350萬元，產生清理凈收益30萬元。

　　(3)將某專利權的使用權轉讓給丙公司，每年收取租金200萬元。該專利權系天達公司2008年1月1日購入的，初始入賬成本為500萬元，預計使用年限為10年。

　　(4)收到經營性出租的寫字樓年租金240萬元。期末，該投資性房地產公允價值變動確認公允價值變動收益60萬元，稅法規(guī)定，在資產持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。

　　(5)取得專項借款收到現金5 000萬元;本期以銀行存款支付資本化利息費用60萬元。

　　(6)因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元;管理用機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元。

　　(7)收到聯營企業(yè)分派的現金股利10萬元。

　　(8)可供出售金融資產公允價值上升100萬元。稅法規(guī)定，在資產持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4-6題。

　　(1).下列各項不屬于天達公司經營活動現金流量的有(　　)。

　　A.收到出租寫字樓的年租金

　　B.轉讓專利權使用權收到的價款

　　C.處置固定資產收到的變價收入

　　D.收到聯營企業(yè)分派的現金股利

　　E.管理用機器設備發(fā)生日常維護支出

　　(2).下列各項關于天達公司現金流量列報的表述中，正確的有(　　)。

　　A.經營活動現金流入1 025萬元

　　B.投資活動現金流入360萬元

　　C.投資活動現金流出870萬元

　　D.籌資活動現金流入5 000萬元

　　E.籌資活動現金流出60萬元

　　(3).下列有關利潤表項目的填列，說法正確的有(　　)。

　　A.“營業(yè)收入”項目為940萬元

　　B.“營業(yè)利潤”項目為578萬元

　　C.“利潤總額”項目為608萬元

　　D.“凈利潤”項目為456萬元

　　E.“綜合收益總額”項目為556萬元

　　3.甲公司為境內注冊的公司，以人民幣作為記賬本位幣，2009年有關業(yè)務如下：

　　(1)甲公司通過收購，持有美國A上市公司發(fā)行在外有表決權股份的60%，從而擁有該公司的絕對控制權，A公司的記賬本位幣為美元。A公司在美國生產產品并全部在當地銷售，生產所需原材料直接在美國采購。

　　(2)甲公司與香港丙公司合資在廣東東莞新建B公司，B公司的記賬本位幣為港元，甲公司持股比例為30%，對B公司具有重大影響。

　　(3)甲公司在新加坡設立一分支機構C公司，C公司所需資金由甲公司提供，其任務是從甲公司進貨并在東南亞市場銷售，銷售款直接匯回甲公司。C公司記賬本位幣為人民幣。

　　(4)甲公司與日本D公司在日本合建一工程項目，甲公司提供技術資料，D公司提供場地、設備及材料，該項目竣工后予以出售，甲公司、D公司按6：4分配稅后利潤，雙方合作結束。D公司的記賬本位幣為日元。除上述項目外，甲、D公司無任何關系。

　　(5)甲公司在法國設有一家子公司E公司，E公司在歐洲的經營活動擁有完全的自主權：自主決定其經營政策、銷售方式、進貨來源等，甲公司與E公司除投資與被投資關系外，基本不發(fā)生業(yè)務往來，E公司的產品主要在歐洲市場銷售，其一切費用開支等均由E公司在當地自行解決。

　　(6)甲公司擁有乙公司80%的股權。乙公司在法國注冊，在法國生產產品并全部在當地銷售，生產所需原材料直接在法國采購。2009年11月末，甲公司應收乙公司款項1 000萬歐元，該應收款項實質上構成對乙公司凈投資的一部分，2009年11月30日折算的人民幣金額為9 200萬元。2009年12月31日歐元與人民幣的匯率為1：9.6。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7-9題。

　　(1).企業(yè)選定境外經營的記賬本位幣應當考慮的因素有(　　)。

　　A.是否是企業(yè)的子公司、合營企業(yè)、聯營企業(yè)、分支機構

　　B.境外經營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性

　　C.境外經營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經營活動中占有較大比重

　　D.境外經營活動產生的現金流量是否直接影響企業(yè)的現金流量、是否可以隨時匯回

　　E.境外經營活動產生的現金流量是否足以償還其現有債務和可預期的債務

　　(2).下列有關境外經營業(yè)務的處理，正確的有(　　)。

　　A.A公司是甲公司的境外經營

　　B.B公司是甲公司的境外經營

　　C.C公司不是甲公司的境外經營

　　D.D公司不是甲公司的境外經營

　　E.E公司是甲公司的境外經營

　　(3).下列關于資料(6)的處理，正確的有(　　)。

　　A.長期應收款外幣賬戶不產生匯兌差額

　　B.長期應收款外幣賬戶產生的匯兌差額先計入財務費用，然后轉入合并資產負債表的外幣報表折算差額項目

　　C.長期應收款外幣賬戶產生的匯兌差額直接計入合并資產負債表的外幣報表折算差額項目

　　D.歸屬于乙公司少數股東的外幣報表折算差額應列入合并資產負債表的少數股東權益項目

　　E.歸屬于乙公司少數股東的外幣報表折算差額應列入合并資產負債表中的負債項目

　　4.下列有關報告分部表述正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)應當以內部組織結構、管理要求、內部報告制度為依據確定經營分部，以經營分部為基礎確定報告分部，并按規(guī)定披露分部信息

　　B.企業(yè)應當先確定地區(qū)分部和業(yè)務分部，在此基礎上確定報告分部，并分別主要報告形式、次要報告形式披露分部信息

　　C.企業(yè)存在相似經濟特征的兩個或多個經營分部，同時滿足《企業(yè)會計準則第35號——分部報告》第五條相關規(guī)定的，可以合并為一個經營分部

　　D.報告分部的數量超過10個需要合并的，應當以經營分部的合并條件為基礎，對相關的報告分部予以合并

　　E.報告分部的數量超過10個需要合并的，應當以業(yè)務分部的合并條件為基礎，對相關的報告分部予以合并