2010年注冊會計師考試《會計》模擬試題(7)

　　(3)其他有關資料：

　�、貯S公司與生產產品W相關的資產在2007年以前未發(fā)生減值。

　�、贏S公司不存在可分攤至產品W生產線的總部資產和商譽價值。

　　③本題中有關事項均具有重要性。

　　④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。

　　要求：

　　(1)判斷AS公司與生產產品W相關的各項資產中，哪些資產構成資產組，并說明理由。

　　(2)計算確定AS公司與生產產品W相關的資產組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

　　(3)計算包裝機H在2007年12月31日的可收回金額。

　　(4)填列AS公司2007年12月31日與生產產品W相關的資產組減值測試表(表格見答案，不需列出計算過程)。表中所列資產不屬于資產組的，不予填列。

　　(5)編制AS公司2007年12月31日計提資產減值準備的會計分錄。(答案中的金額單位以萬元表示)

　　2. 甲上市公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費;所售資產未發(fā)生減值;銷售商品為正常的生產經(jīng)營活動，銷售價格為不含增值稅的公允價格;商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。

　　(1)2007年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：

　�、�12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品A公司可以退還甲公司;甲公司按A公司對外銷售價格(不含增值稅)的1%向A公司支付手續(xù)費，在收取A公司代銷商品款時扣除。該W商品單位成本為2萬元。

　　12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單，已對外銷售W商品60件;甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元;同日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應支付A公司的手續(xù)費1.8萬元已扣除。

　�、�12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務機關開具的進貨退回相關證明，銷售價格為100萬元，銷售成本為70萬元;該批商品已于11月份確認收入，但款項尚未收到，且未計提壞賬準備。

　�、�12月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業(yè)性勞務合同，合同總收入為200萬元，當天預收勞務款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師對已提供的勞務進行測量，確定該項勞務的完工程度為30%。至12月31日，實際發(fā)生勞務成本40萬元(假定均為職工薪酬)，估計為完成合同還將發(fā)生勞務成本90萬元(假定均為職工薪酬)。該項勞務應交營業(yè)稅(不考慮期他流轉稅費)，稅率為5%。假定該項勞務交易的結果能夠可靠地計量。

　�、�12月15日，出售確認為交易性金融資產的D公司股票1 000萬股，出售價款3 000萬元已存入銀行。當日出售前，甲公司持有D公司股票1 500萬股，賬面價值為4 350萬元(其中，成本為3 900萬元，公允價值變動為450萬元)。12月31日，D公司股票的公允價值為每股3.30元。

　�、�12月31日，以本公司生產的產品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產工人的產品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元;發(fā)放給行政管理人員的產品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產品已發(fā)放給職工。

　�、�12月31日，采用分期收款方式向E公司銷售Z大型設備一套，合同約定的銷售價格為3 000萬元，從2008年起分5年于每年12月31日收取。該大型設備的實際成本為2 000萬元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設備的銷售價格為2 500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司尚未開具增值稅專用發(fā)票。

　　要求:根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關業(yè)務的會計分錄。