2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(7)

　　4. 2006年1月1日，甲股份有限公司(非上市公司，本題下稱甲公司)以2 300萬(wàn)元購(gòu)入其他企業(yè)集團(tuán)的乙股份有限公司(非上市公司，本題下稱乙公司)70%的股權(quán)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。購(gòu)入當(dāng)日，乙公司的股東權(quán)益總額為3 000萬(wàn)元，其中股本為1 000萬(wàn)元，資本公積為2 000萬(wàn)元，乙公司的股東權(quán)益總額與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值相等。甲公司對(duì)購(gòu)入的乙公司股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。所得稅稅率為25%。

　　2006年至2008年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)2006年6月30日，甲公司以688萬(wàn)元的價(jià)格從乙公司購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備;該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在乙公司的原價(jià)為700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用2年;采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊140萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　2006年，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)5萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺(tái)成本3萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2006年，乙公司從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。

　　2006年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬(wàn)元。乙公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

　　2006年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。

　　(2)2007年，甲公司向乙公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)8萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。B產(chǎn)品每臺(tái)成本6萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2007年，乙公司對(duì)外售出A產(chǎn)品30臺(tái)，B產(chǎn)品40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。

　　2007年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)持續(xù)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品和B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值分別下降至100萬(wàn)元和40萬(wàn)元。

　　2007年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)320萬(wàn)元。

　　(3)2008年3月20日，甲公司將從乙公司購(gòu)入的管理用設(shè)備以650萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外出售，同時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用20萬(wàn)元。

　　2008年，乙公司將從甲公司購(gòu)入的B產(chǎn)品全部對(duì)外售出，購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出15臺(tái)，其余A產(chǎn)品15臺(tái)形成期末存貨。

　　2008年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)回升，庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值上升至80萬(wàn)元。

　　2008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。

　　其他有關(guān)資料如下：

　　(1)除乙公司外，甲公司沒(méi)有其他納入合并范圍的子公司;

　　(2)甲公司與乙公司之間的產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅額的公允價(jià)格;

　　(3)甲公司與乙公司之間未發(fā)生除上述內(nèi)部存貨交易和固定資產(chǎn)交易之外的內(nèi)部交易;

　　(4)乙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無(wú)影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng);

　　(5)以上交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

　　(6)稅法規(guī)定，企業(yè)存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　要求：

　　編制甲公司2006年至2008年的合并抵銷(xiāo)分錄。(不考慮內(nèi)部存貨交易以外的其他內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅)