2010年注冊會計師考試《會計》模擬試題(5)

　　事項(5)：預期可能獲得的補償，應在預計負債入賬的前提下，基本確定能夠收回并且獲得補償?shù)慕痤~能夠可靠計量的情況下才能確認入賬。而該供貨商經(jīng)營情況不佳，資金周轉(zhuǎn)嚴重困難，甲公司能否追償?shù)侥壳安⒉淮_定，因此，不應確認應收款項。

　　借：以前年度損益調(diào)整—08年營業(yè)外支出 800

　　貸：其他應收款 800

　　事項(6)：報告年度售出商品在資產(chǎn)負債表日后期間內(nèi)退回，應調(diào)整報告年度的收入、成本、稅金等，不調(diào)整退貨年度的損益。

　　借：以前年度損益調(diào)整—08年營業(yè)收入 400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 400

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 250

　　貸：以前年度損益調(diào)整—08年營業(yè)成本 250

　　此外，2009年初至2009年3月31日期間發(fā)生的調(diào)整事項的調(diào)整：

　　事項(1)借：以前年度損益調(diào)整—08年營業(yè)收入 24

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 4.08

　　貸：應收賬款 28.08

　　事項(2)借：以前年度損益調(diào)整—08年營業(yè)外支出 3270

　　貸：預計負債 3270

　　(5200×60%+150)

　　(3)計算確定2008年度甲公司的應交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費用。

　　應交所得稅=(4245-102+3270+800)×25%=2053.25(萬元)

　　其中：4245=9000+75-600+20-6-800+250-400-24-3270

　　遞延所得稅資產(chǎn)(借方發(fā)生額)=0

　　所得稅費用=2053.25萬元

　　注：102萬元是確認的投資收益，即680×15%=102(萬元)，對于102萬元的投資收益，是不需要納稅的，應作納稅調(diào)減;800萬元是事項5中確認的預計負債800萬元，稅法規(guī)定該項損失在計提和實際發(fā)生時都不允許稅前扣除，但是因為計算根據(jù)調(diào)整事項調(diào)整的利潤總額時已經(jīng)調(diào)整減少利潤總額800萬，所以此時應該調(diào)整增加應納稅所得額800萬;3270萬元是甲公司為B公司提供擔保確認的預計負債，根據(jù)稅法的規(guī)定擔保損失不論是計提還是實際發(fā)生時都是不允許稅前扣除的。