2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(5)

　　(3)作出2009年永泰公司合并報(bào)表調(diào)整抵銷(xiāo)分錄

　�、僬{(diào)整甲公司凈利潤(rùn)

　　借：固定資產(chǎn) 100

　　貸：資本公積 75

　　遞延所得稅負(fù)債 25

　　借：管理費(fèi)用 5

　　未分配利潤(rùn)—年初 5

　　貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 10

　　借：遞延所得稅負(fù)債 2.5

　　貸：未分配利潤(rùn)—年初 1.25

　　所得稅費(fèi)用 1.25

　�、谡{(diào)整永泰公司投資收益

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 797

　　[(1000-5+1.25)×80%]

　　貸：未分配利潤(rùn)—年初 797

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 957

　　貸：投資收益 957

　　[(1200-5+1.25)×80%]

　　借：投資收益 480

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 480

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 45

　　貸：存貨 45(150×30%)

　　③抵銷(xiāo)分錄：

　　借：股本 4000

　　資本公積 1675

　　盈余公積 320

　　(100+1000×10%+1200×10%)

　　未分配利潤(rùn) 1672.5

　　(300+1000×90%+1200×90%-600-10+2.5)

　　商譽(yù) 1140(6000-6075×80%)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 7274

　　(6000+797+957-480)

　　少數(shù)股東權(quán)益 1533.5

　　(4000+1675+320+1672.5)×20%

　　借：未分配利潤(rùn)—年初 1196.25

　　(300+1000×90%-5+1.25)

　　投資收益 957

　　[(1200-5+1.25)×80%]

　　少數(shù)股東損益 239.25

　　貸：未分配利潤(rùn)—年末 1672.5

　　提取盈余公積 120

　　對(duì)所有者分配 600

　　借：營(yíng)業(yè)收入 6000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 6000

　　借：營(yíng)業(yè)成本 360

　　貸：存貨 360[(6000-5400)×60%]

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 90(360×25%)

　　貸：所得稅費(fèi)用 90